Стоит ли трансфор­мировать старый ИИС и еще 8 вопро­сов об ИИС⁠-⁠3

ИИС-3 действует почти два года, но еще не все инвесторы в нем разобрались.

Чтобы помочь, Учебник Т⁠—⁠Ж выпустил бесплатный курс «Зачем вам ИИС-3 и как с ним работать». Там сравниваются старые и новый типы ИИС, а еще есть советы, какие активы покупать на ИИС-3 и как оформить инвестиционный налоговый вычет.

Еще мы пригласили в рубрику АМА Михаила Болдова — частного инвестора и автора этого курса. Он ответил на вопросы читателей, как работает ИИС-3 для нерезидентов, можно ли выводить с него доход от купонов и дивидендов и что случится с заблокированными бумагами, если трансформировать старый счет в ИИС-3. Собрали его ответы в одном материале.

К сожалению, ограничения есть. Действительно, один инвестор может открыть до трех ИИС-3, но только если у него нет старого ИИС типа А или Б, открытого до 1 января 2024 года.

Если владелец старого ИИС хочет открыть ИИС-3, у него есть три варианта:

1. Закрыть старый ИИС и открыть новый ИИС-3.
2. Трансформировать старый ИИС в ИИС-3. О том, как это сделать, я подробно рассказал в третьем уроке курса про ИИС-3.
3. Продолжать владеть старым ИИС на прежних условиях. В этом случае открывать ИИС-3 нельзя, иначе потеряете право на льготы.

С 9 декабря 2024 года вступил в силу приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/983. В нем утвердили форму и порядок, как уведомить налоговую о трансформации ИИС типов А и B в ИИС-3. Есть три способа:

1. Через личный кабинет налогоплательщика.
2. По почте.
3. Лично или через представителя.

Нужно заполнить заявление по форме.

Что учесть, когда заполняете заявление:

1. Оно пишется в отношении конкретного счета ИИС, открытого до 31 декабря 2023 года.
2. Нужно заполнить все поля, кроме тех, где есть пометка «Заполняется работником налогового органа». Если для какого-то из полей нет данных — например, у вас есть только имя, но нет отчества, — нужно поставить прочерк.
3. В заявлении не должно быть ошибок и исправлений.
4. В разделе, где нужно подтвердить полноту и достоверность сведений, ставится «1», если подтверждает сам инвестор, «2» — если его представитель.
5. Когда заполняете заявление в электронной форме в личном кабинете налогоплательщика, подпись и дату подписания ставить не нужно.

Срок приема заявок о трансформации ИИС в 2024 году продлили до конца января 2025 года. Если подать заявление с 1 февраля по 31 декабря 2025 года, налоговая будет считать, что счет трансформирован в 2025 году. С 2026 года подача заявления будет считаться годом трансформации ИИС.

Если вы в любом случае планируете трансформировать старый ИИС, есть смысл сделать это до конца года. Так быстрее наступит минимальный срок для получения льгот. Заявление о трансформации ИИС в 2024 году можно подать в налоговую до конца января 2025 года.

При трансформации в 2024 году вам зачтут три предыдущих года владения — с 2021 по 2023. То есть вы сможете закрыть трансформированный, не потеряв право на льготы, с 1 января 2026 года. К этому моменту пройдет пять лет владения счетом — с 2021 по 2026 год.

Нет, лимит будет общий — не более 400 000 ₽ в год. Это касается в том числе ИИС, открытых до 1 января 2024 года  .

Если вы закроете или трансформируете старый ИИС, сможете иметь до трех ИИС-3. Но база для расчета вычета на взносы будет считаться со всех денег, которые вы внесете за год на все свои ИИС и ПДС — программу долгосрочных сбережений. Поэтому, даже если вы положите по 400 000 ₽ на каждый из трех своих ИИС-3, то есть суммарно 1 200 000 ₽, налоговый вычет все равно рассчитают с максимального лимита — с 400 000 ₽.

Подробнее об инвестиционном вычете за ИИС-3 — в четвертом уроке курса «Зачем вам ИИС-3 и как с ним работать».

Деньги, ценные бумаги и другие активы нельзя вывести с ИИС, не закрывая его. Исключение — если возникнут тяжелые жизненные обстоятельства. Допустим, понадобится оплатить дорогостоящие виды лечения из перечня, утвержденного правительством. К примеру, лечение онкозаболеваний, инсульта, почечной недостаточности, туберкулеза, диабета, острого инфаркта миокарда и других тяжелых состояний.

Любая другая попытка вывести ценные бумаги приведет к тому, что ваш ИИС автоматически закроется.

С 2024 года ввели запрет на покупку ценных бумаг иностранных эмитентов на ИИС  . Но если они были куплены до того, как запрет вступил в силу  , держать их не запрещено. Поэтому вы можете трансформировать старый ИИС в ИИС-3 со всеми активами, которые на нем есть, включая заблокированные ценные бумаги. После этого они будут учитываться на вашем трансформированном счете.

Но я бы, когда подавал заявление о трансформации счета, предупредил компанию-посредника о том, что на счете есть такие бумаги. Дополнительная консультация и контроль точно не будут лишними.

Проблема в том, что налоговые вычеты по старым и новому типам ИИС регулируют разные статьи законов. Поэтому, чтобы рассчитать налоговый вычет, брокер или УК не может сальдировать  ​доходы по ним в рамках единого счета.

Поэтому для расчета налога операции на трансформированном счете разделят на две части:

1. Старая часть учитывает торговые операции, совершенные на ИИС до 1 января года, в котором произошла трансформация счета.
2. Новая часть учитывает операции с 1 января года, в котором счет трансформировали в ИИС-3.

При закрытии трансформированного ИИС-3 брокер рассчитает налоговую базу по каждой части и удержит налог по каждой из них отдельно.

Право на вычет с дохода по старой части зависит от того, какой тип ИИС был у инвестора до трансформации. Если до трансформации применялся вычет на взносы типа А, с дохода по старой части удержат НДФЛ.

Если же инвестор не получал вычеты со взносов, сделанных до трансформации, он сможет применить налоговый вычет на доходы по старой части при условии, что прошел минимальный срок владения, необходимый для получения льгот.

Право на вычет с дохода, зафиксированного до трансформации, зависит от того, применял ли инвестор вычет на взносы по старому ИИС.

Если у вас был тип А, то есть вы уже получали вычеты со взносов, сделанных до 1 января года, в котором трансформировали счет, — вычет на доход до трансформации не положен. Этот доход при закрытии ИИС-3 облагается НДФЛ. Зато доход, полученный после трансформации, можно будет освободить от налога в рамках нового ИИС-3.

Если инвестор не получал вычет на взнос до трансформации ИИС, он сможет получить вычет и с доходов, которые зафиксировал до трансформации счета. При этом налоговые базы все равно будут считаться раздельно — для доходов до и после трансформации.

17 декабря 2024 года Госдума РФ утвердила изменения в законе о рынке ценных бумаг. Теперь инвестор может выбирать, куда зачислять дивиденды по акциям, купленным на ИИС-3: на сам ИИС-3 или на отдельный банковский счет. При этом не все брокеры и управляющие компании дают такую возможность, поэтому стоит уточнить у своего брокера, поддерживается ли вывод дивидендов с ИИС-3 на отдельный счет.

Независимо от способа зачисления дивиденды поступают уже за вычетом НДФЛ — получить налоговый вычет с этого дохода в рамках ИИС-3 нельзя.

Купоны по облигациям по-прежнему зачисляются только на ИИС-3. Они поступают в полном размере, без удержания НДФЛ. При закрытии счета с этого дохода можно получить налоговый вычет, если соблюден минимальный срок владения.

Разрешать вывод купонов на отдельный счет, скорее всего, не станут, вероятность этого крайне низка.

Расскажу то, что знаю. Но чтобы углубленно изучить вопрос, рекомендую обратиться к узкому специалисту по налогообложению инвестиций.

Вычеты можно получить только на доход, который облагается НДФЛ в России. Если инвестор потерял статус резидента РФ и платит налоги в другой стране по соответствующим ставкам, вычеты с дохода ему не полагаются.

Но чтобы иметь право на налоговые вычеты по ИИС-3, не обязательно быть налоговым резидентом РФ весь срок жизни счета. Потеря резидентства не обнуляет минимальный период, который дает право на льготы.

Чтобы получить вычет на взнос, нужно быть налоговым резидентом на 31 декабря того года, по итогам которого инвестор подает на вычет. И иметь соответствующий доход, облагаемый НДФЛ.

Чтобы получить вычет на доходы по ИИС-3, нужно дождаться, когда пройдет минимальный срок жизни счета. А еще быть налоговым резидентом РФ на момент его закрытия и вывода денег, а также на 31 декабря того же года.