Как платить налог с дохода по вкладам
Я положила деньги под проценты в банк. Нужно ли потом платить НДФЛ?
Спасибо большое.
С 2021 года с дохода в виде процентов по вкладам надо платить налог, если доход превысит определенный лимит. При этом доход, полученный в 2021 и 2022, в итоге не стали облагать НДФЛ, то есть норма фактически заработала лишь с 2023.
До 2021 года налоговый кодекс тоже предусматривал налогообложение процентов, просто условия были такими, что налог обычно не возникал.
Расскажу, как было раньше, как стало с 2021 года и как это работает сейчас — в конце 2023 года.
Как было до конца 2020 года
Рублевые вклады. Владельцам рублевых вкладов надо было уплатить НДФЛ с процентов по вкладу, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центробанка (до 2016 года — ставку рефинансирования) на 5 процентных пунктов.
Например, между 26 марта и 16 сентября 2018 года ключевая ставка ЦБ была 7,25%. Значит, в тот период пределом безналоговой ставки для рублевых вкладов было 12,25% годовых, то есть 7,25% + 5 п. п.
Для сравнения, максимальная ставка 10 крупнейших российских банков в середине июня 2018 года, по данным ЦБ, была всего 6,449%. В менее крупных банках ставки достигали 7—7,5%.
Если вы открыли рублевый вклад в банке в 2016 году или позже, очень маловероятно, что вам пришлось бы платить налог. В то время уже не было вкладов с процентом выше значения ключевой ставки + еще 5 п. п.
Если вы открывали вклад между 15 декабря 2014 и 31 декабря 2015 года, то пределом безналоговой ставки было 18,25% годовых (8,25% + 10 п. п.). В это время действовала льгота: к ставке рефинансирования прибавлялось 10 п. п. вместо 5. Но тогда встречались вклады со ставкой больше 20% годовых, и с части дохода по ним надо было платить НДФЛ.
Валютные вклады. По валютным вкладам платить НДФЛ с процентов нужно было, если процентная ставка была выше 9% годовых. Таких ставок по вкладам в иностранной валюте в России давно нет.
Какой налог. Ставка налога была 35% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Правда, не со всей суммы дохода, а лишь с той, что превышает безналоговый предел ставки.
Если бы в июне 2018 года налоговый резидент РФ открыл вклад под 14% годовых при пороговом значении безналоговой ставки 12,25%, то НДФЛ по ставке 35% пришлось платить бы только от суммы дохода, полученного по ставке 1,75%. Если же ставка по вкладу была в пределах 12,25% годовых, НДФЛ платить не пришлось бы.
В конце 2020 года ставка ЦБ была равна 4,25% годовых. Лимит ставки по вкладу, до которого налог не взимался, — 9,25% годовых.
Ставка ЦБ последние годы снижалась, но при этом можно было обойтись без уплаты налога. Для этого по вкладу должны были соблюдаться следующие условия:
- Вклад изначально имеет ставку в пределах ключевой ставки ЦБ + 5 процентных пунктов.
- Банк не повышал ставку вклада.
- С того момента, как ставка вклада превзошла ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Например, Василий в июне 2018 года открыл вклад со ставкой 7% годовых при ключевой ставке 7,25%. НДФЛ платить не надо. В сентябре 2018 года ЦБ уменьшил ключевую ставку до 1,5% (такого не было, но это условный пример). В течение трех лет после снижения ставки ЦБ Василий не платит НДФЛ с процентов по вкладу.
А вот если бы ключевая ставка не изменилась, а банк бы поднял ставку по вкладу с 7 до 13%, Василию пришлось бы уплатить налог с части процентного дохода, так как ставка вклада превысила ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов.
Как платили. Налоговым агентом по доходу от вкладов считался банк. Вкладчику не нужно было самому сообщать в налоговую о доходе по вкладу и перечислять деньги в бюджет. Если по вкладу возникал налогооблагаемый доход, то банк сам считал и удерживал НДФЛ при выплате процентов.
Если вы закрыли вклад и банк прислал справку 2-НДФЛ, значит, у вас был доход, с которого надо было удержать налог. То же самое, если в выписке по счету было указано перечисление НДФЛ.
Если банк не удержал налог, значит, это и не требовалось. В абсолютном большинстве случаев доход по вкладам не облагался налогом.
Как стало с 2021 года
От чего теперь зависит налог. С 2021 года налог с процентов по вкладам перестал зависеть от ставок по вкладам. Теперь он привязан к доходу в виде процентов, полученному за год, и ставке ЦБ.
Если доход превысит определенный лимит, с суммы превышения придется заплатить налог. Безналоговый лимит в 2021 году считался так: 1 000 000 ₽ × Ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года.
На 1 января 2021 года ставка ЦБ была 4,25%. Значит, доход в виде процентов по вкладам и счетам, полученный за 2021 год, не облагается налогом, если размер дохода в пределах 42 500 ₽. Если доход за 2021 год окажется больше 42 500 ₽, с суммы превышения надо будет платить налог.
Однако доход по вкладам, полученный в 2021 и 2022 годах, не облагался НДФЛ. Это связано с изменениями в налоговом кодексе, которые президент подписал в марте 2022 года. Тогда же немного изменился и порядок расчета безналогового лимита.
Доход по счетам и вкладам, полученный в 2023 году и далее, освобожден от налога, если размер дохода в пределах такого: 1 000 000 ₽ × Самая высокая ключевая ставка ЦБ из числа тех, что действовали на первое число какого-либо месяца года, за который рассчитываются доход и налог.
На 1 января 2023 года ставка ЦБ была 7,5% годовых. По старым правилам безналоговым лимитом дохода от вкладов было бы 75 000 ₽.
На 1 октября ставка ЦБ была 13% — это пока самая высокая ставка из тех, что действовали на первое число разных месяцев 2023 года. Если ставка уменьшится или не изменится, безналоговым лимитом в 2023 году останется 130 000 ₽. Налог надо платить только с той части дохода, что превышает 130 000 ₽.
Если 1 ноября или 1 декабря 2023 года ставка будет выше, безналоговый лимит вырастет.
Учитывается сумма процентного дохода, полученного от вкладов и счетов за календарный год. При расчете не учитываются доходы от рублевых вкладов и счетов, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Доходы от счетов эскроу тоже не считаются.
Доход от валютных вкладов и счетов суммируется с доходом от рублевых. Для расчета налога выплата процентов в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Общий налог удерживается в рублях.
Речь идет только о процентах от вкладов и счетов. С суммы самого вклада или счета налогов нет, даже если это валютный вклад и курс валюты вырос к моменту закрытия вклада.
Доход учитывается за тот год, в котором банк его фактически выплатил. Не важно, за какие периоды банк начислил эти проценты. Это невыгодно для тех, кто открыл крупный вклад на два-три года с выплатой процентов в конце срока: вероятно, придется платить НДФЛ.
У нас есть калькулятор, где можно посчитать доход от вкладов и счетов и определить, сколько составит налог и сколько надо держать на вкладах и счетах, чтобы налога не было.
Какой налог. С превышения лимита с 2021 года резиденты и нерезиденты платят не 35% или 30%, а 13%.
Предположим, за 2023 год вы получите 70 000 ₽ процентов по одному вкладу и 80 000 ₽ по другому, итого это 150 000 ₽ дохода. Безналоговый лимит на 2023 год — не менее 130 000 ₽, а окончательно станет понятно 1 декабря. Превышение лимита — 20 000 ₽. С этого превышения придется заплатить налог 13% — то есть 2600 ₽.
Как платить. Банки будут сами сообщать в налоговую, какой доход от вкладов и счетов получил клиент за год. Сообщить должны до 1 февраля года, следующего за отчетным. Например, о доходе, полученном в 2023 году, банки сообщат в ФНС до 1 февраля 2024 года.
Сотрудники ФНС посчитают, должен ли налогоплательщик что-то платить, и направят уведомление об уплате налога. Уплатить деньги в бюджет надо будет до 1 декабря. Значит, налог по итогам 2023 года надо уплатить до 1 декабря 2024 года.
Как уменьшить налог. С 2021 года налоговый кодекс делит доходы на основную и отдельные налоговые базы. Если доход относится к основной базе, к нему можно применять налоговые вычеты, в частности, социальный или вычет по ИИС.
Проценты по вкладам и счетам не упоминаются как отдельная налоговая база, поэтому можно считать их частью основной базы. Следовательно, налог с дохода в виде процентов по вкладам и счетам можно не платить, снизить или вернуть, применив налоговые вычеты.
В итоге
До 2021 года налог с дохода от вкладов возникал, если ставка по вкладу превышала определенную величину. Однако на практике мало кто сталкивался с необходимостью платить налог: обычно ставки были ниже уровня, с которого начиналось налогообложение. Если же надо было платить налог, его считал и удерживал банк.
С 2021 года доход от вкладов и счетов облагается налогом в том случае, если суммарный доход от процентов за год превысил лимит.
Сначала лимит считался так: 1 000 000 ₽ × Ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года, но к доходу 2021 и 2022 годов эту норму не применяли. Затем стали учитывать ставку ЦБ не на 1 января года, а брать максимальную из тех, что действовали на первое число месяцев соответствующего года.
Налог удерживается с суммы превышения, ставка — 13%.
Банки предоставят данные о выплаченных за год процентах в налоговую до 1 февраля следующего года, и та пришлет уведомление, если надо платить налог. Уплатить его надо будет самостоятельно до 1 декабря.
