Как ИП уменьшить налог по УСН за счет обязательных страховых взносов?
Артур
спросил в Сообществе
В Т—Ж есть несколько статей о страховых взносах для ИП и о том, что их можно зачесть в счет налога по УСН. К сожалению, тонкости налогового вычета не расписаны, что и видно в комментариях, где этот вопрос бурно обсуждается. Не могли бы вы, пожалуйста, рассказать обо всем детальнее?
Например, у меня такой вопрос. ИП может уменьшить налог по УСН за квартал на сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов до 100%, если нет сотрудников. А есть ли ограничения по сумме самих страховых взносов, которую можно уплатить за один период?
За первый квартал 2020 года я должен был уплатить 18 000 ₽ налога. Вместо этого я внес 20 000 ₽ в фонд ПФР в марте, а налог платить не стал. Правильно ли я сделал?
В дальнейшем у меня ожидается меньший доход, поэтому мне невыгодно платить взносы поквартально равными частями. Понятно, что в итоге за год я уплачу всю сумму страховых взносов: около 32 тысяч в ПФР и еще 8 тысяч в фонд ОМС. Но я решил перечислять их неравномерно — побольше в первом квартале, чтобы не платить налог за этот период. Так можно?
Для 2020 года вы все делали верно. Тогда уменьшать налог при УСН на страховые взносы можно было только после их уплаты. Но с тех пор многое изменилось. Сейчас ИП, которые применяют УСН «Доходы» и патент, могут вычитать из налога взносы — фиксированные и дополнительные — до их уплаты.
Расскажу подробнее.
Когда ИП может уменьшать страховые взносы
Обязательные страховые взносы — это годовой платеж. Их можно перечислять в любой момент в течение года любыми частями. Авансовых платежей нет, ограничений по сумме за квартал или месяц — тоже, не считая самого размера взносов.
Другое дело — налог по УСН. По нему вносят авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. А по завершении года платят оставшийся налог.
Чтобы ИП мог уменьшать эти платежи на взносы, их не обязательно платить. Предприниматель сам решает, за какой период — первый квартал, полугодие, девять месяцев или год — они хочет уменьшить налог .
Даже если ИП не перечислит взносы в срок, это не повлияет на уменьшение налога. Пересчитывать авансовые платежи и налог за год не придется. Но налоговая взыщет долг по взносам с ИП как любую другую недоимку.
Штрафа за неуплату обязательных взносов нет, только пени. Так сказал Минфин.
Что и когда платят предприниматели на УСН
Налоги. В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, где эти налоги заменяют другими.
Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН не платит НДФЛ, а если заработки не превышают 60 млн рублей за год, то не будет и НДС. С 2026 года лимит снизят до 20 млн рублей.
ИП платит только один налог с заработков. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяют сумму налога, — налоговой ставкой.
- УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, то есть с прибыли.
- УСН «Доходы». ИП вносит 6% от выручки без учета затрат.
Региональные власти могут снижать ставки для отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы». Я живу в Омской области и плачу 6%.
Налог на упрощенке уплачивают частями четыре раза в год и рассчитывают нарастающим итогом. Это выглядит усложненно с точки зрения житейской логики, но так требует налоговый кодекс:
- Аванс за первый квартал перечисляют не позднее 28 апреля.
- За полугодие — не позднее 28 июля. В этом платеже суммируют доход за оба квартала, считают от него налог, а потом отнимают начисленный платеж за первый квартал. Аванс за полугодие = Налоговая база за полгода × Налоговая ставка − Аванс за первый квартал. Хотя, по сути, это просто налог за второй квартал.
- За девять месяцев — не позднее 28 октября. Чтобы исчислить платеж, суммируют доход за девять месяцев, считают от него налог, а потом отнимают платежи за первый квартал и полугодие. Аванс за девять месяцев = Налоговая база за девять месяцев × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал и полугодие. Но, как и в предыдущем пункте, это лишь налог за третий квартал.
- За год — не позднее 28 апреля следующего года для ИП и 28 марта — для организаций. Для начисления финального платежа суммируют доход за год, считают от него налог, а потом отнимают авансовые платежи. Итоговый платеж = Налоговая база за год × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев. С точки зрения житейской логики это просто налог за четвертый квартал.
Взносы. Кроме налога ИП платят обязательные страховые взносы. Когда сотрудников нет — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма. В 2025 году — 53 658 ₽, в 2026 — 57 390 ₽ .
Фиксированные страховые взносы за 2025 год нужно уплатить до 29 декабря, так как 28 — воскресенье. Можно перечислять частями: помесячно, поквартально, раз в полгода или разными суммами, когда хотите. Например, вы могли внести всю сумму и в начале 2025 года, хоть 10 января, — ограничений нет. Главное, чтобы к крайнему сроку уплаты требуемая сумма была на ЕНС. Налоговая спишет ее сама, подавать уведомление вам не нужно.
Если доход за год превысит 300 000 ₽, на пенсионное страхование придется доплатить еще 1% от превышения. Максимальная сумма дополнительных взносов за 2025 год — 300 888 ₽.
Это нужно сделать до 1 июля следующего года. На УСН «Доходы» база для расчета допвзносов — все заработки ИП, а на «Доходы минус расходы» — прибыль.
Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП платит сам за себя. У вас нет сотрудников, поэтому больше никаких взносов платить не надо.
Как уменьшить налог по УСН
Предприниматели без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на страховые взносы за себя вплоть до нуля.
В 2025 году ИП принимает в уменьшение независимо от уплаты:
- Фиксированный взнос за 2025 год. Вычесть из налога за 2025 год фиксированные взносы за 2024, перечисленные в 2025 году, нельзя.
- Дополнительный однопроцентный взнос за 2024 год — при условии, что ИП не вычел ту же сумму из налога за 2024 год.
- Дополнительный однопроцентный взнос за 2025 год.
- Взносы за прошлые годы до 2024, уплаченные в 2025 году.
ИП Сидоров в марте 2025 года погасил задолженность по фиксированным взносам за 2023 год — 4 000 ₽. На эту сумму он может уменьшить авансовый платеж за первый квартал 2025 года. А если предприниматель 9 января того же года перечислил фиксированные взносы за 2024 год, вычесть их из налога за 2025 он не вправе.
В течение года ИП может уменьшать авансы по УСН как угодно: либо сразу на всю годовую сумму фиксированных взносов и дополнительных за предыдущий год, либо по 1/4 каждый квартал, либо в иной удобной пропорции. Перечислять взносы на ЕНС при этом не обязательно.
По УСН-авансам за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.
ИП Пирожков в третьем квартале 2025 года получил доход 2 100 000 ₽. Ранее доходов не было. Сумма авансового платежа за девять месяцев — 126 000 ₽: 2 100 000 ₽ × 6%.
Так как доход Пирожкова в 2025 году уже превысил 300 000 ₽, сумма однопроцентного взноса за этот период — 18 000 ₽: (2 100 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%.
В первом полугодии доходов у ИП не было и вычет взносов он не применял. Поэтому авансовый платеж за девять месяцев он может уменьшить и на сумму фиксированных взносов, 53 685 ₽, и на часть дополнительного взноса. В результате сумма аванса к уплате равна 54 342 ₽: 126 000 ₽ − 53 658 ₽ − 18 000 ₽.
С учетом выходных дней не позднее 27 октября он подаст в налоговую уведомление с этой суммой. Уплатить ее надо до 28 октября включительно.
Как правильно делать вычет
Разберу на примере с ИП без сотрудников.
Допустим, доход предпринимателя за первый квартал 2025 года — 365 000 ₽, за второй — 397 000 ₽, за третий — 445 000 ₽, за четвертый — 271 000 ₽. Общий доход за 2025 год — 1 478 000 ₽.
Налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6%.
Налог за 2025 год: 1 478 000 ₽ × 6 = 88 680 ₽.
В 2025 году сумма фиксированных страховых взносов — 53 658 ₽. Их предприниматель платит в течение года единой суммой до 28 декабря. До 1 июля 2025 года ИП уплатил дополнительные взносы за 2024 год с превышения годового дохода над 300 000 ₽.
Предположим, доход за 2024 год был 1 220 000 ₽, тогда дополнительные взносы: (1 220 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 9 200 ₽.
Общая сумма взносов к вычету: 53 658 ₽ + 9 200 ₽ = 62 858 ₽.
Если в 2025 году последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, перевести платеж надо не позднее ближайшего за ним рабочего дня.
Пример расчета страховых взносов
| Налоги и взносы | Сумма | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Авансовый платеж за первый квартал | 365 000 ₽ × 6 = 21 900 ₽. Вычитаем страховые взносы из авансового платежа за первый квартал и обнуляем его. Остаток фиксированных взносов к вычету: 21 900 ₽ − 62 858 ₽ = −40 958 ₽ | 28 апреля, но вносить авансовый платеж не придется: фиксированные и дополнительные взносы ИП за себя уменьшили его до нуля |
| Дополнительные взносы за 2024 год | 9 200 ₽ | 1 июля |
| Авансовый платеж за полугодие | (365 000 ₽ + 397 000 ₽) × 6 = 45 720 ₽. Вычитаем начисленный авансовый платеж за первый квартал: 45 720 ₽ − 21 900 ₽ = 23 820 ₽. Вычитаем часть остатка взносов из авансового платежа за полугодие и обнуляем его. Оставшаяся сумма взносов к вычету: 23 820 ₽ − 40 958 ₽ = −17 138 ₽ | 28 июля, но вносить авансовый платеж не придется: взносы ИП за себя уменьшили его до нуля |
| Авансовый платеж за 9 месяцев | (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽) × 6% = 72 420 ₽. Вычитаем начисленный авансовый платеж за полугодие: 72 420 ₽ − 45 720 ₽ = 26 700 ₽. Вычитаем остаток взносов из авансового платежа за 9 месяцев. В результате аванс к перечислению в бюджет: 26 700 ₽ − 17 138 ₽ = 9 562 ₽ | 28 октября |
| Фиксированные страховые взносы за 2025 год | 53 658 ₽ | 29 декабря |
| Налог за 2025 год | (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽ + 271 000 ₽) × 6% = 88 680 ₽. Вычитаем начисленный авансовый платеж за 9 месяцев: 88 680 ₽ − 72 420 ₽ = 16 260 ₽ | 28 апреля 2026 года |
Получается, налог ИП по УСН за 2025 — 88 680 ₽. Из них 9 562 ₽ — авансовый платеж за девять месяцев, который ИП должен был перечислить не позднее 28 октября 2025 года, и 16 260 ₽ — доплата по окончании года, ее ИП нужно внести до 28 апреля 2026.
Кроме авансовых платежей в 2025 году ИП нужно уплатить страховые и дополнительные взносы: 53 658 ₽ + 9 200 ₽ = 62 858 ₽.
Итого в течение 2025 ИП уплатит 9 562 ₽ + 16 260 ₽ = 25 822 ₽ налога при УСН и 62 858 ₽ взносов, всего — 88 680 ₽.
