Как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг?
Расскажите, пожалуйста, как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг, если они покупались в разное время по разным ценам?
Допустим, я покупал по одной акции одной компании сначала за 50 рублей, позже — за 60 рублей, а затем — за 70 рублей. Теперь я продаю две из своих трех акций — за 80 рублей каждую. Из какой суммы будет рассчитываться налог? Из 30 рублей, то есть 80 + 80 − 70 − 60? Или из 50 рублей, то есть 80 + 80 − 60 − 50?
Андрей
Андрей, ответ на ваш вопрос связан с принципом FIFO — first in, first out.
Налог с продажи ценных бумаг взимается, только если в результате сделки получили прибыль. В налоговом кодексе это называется «положительный финансовый результат».
Налогооблагаемая база по сделкам с ценными бумагами — это разница между доходом от продажи ценных бумаг и их стоимостью при покупке. Налоговая база при продаже акций рассчитывается по принципу ФИФО: первым продают то, что купили первым. В вашем случае расчет налогооблагаемой базы будет такой: 80 ₽ + 80 ₽ − 50 ₽ − 60 ₽ = 50 ₽.
То есть налог вы должны заплатить с 50 рублей. На самом деле налог удержат с меньшей суммы, потому что при расчете налоговой базы надо также учитывать расходы на покупку, хранение и продажу ценных бумаг. Это, например, брокерские комиссии, комиссия биржи и оплата депозитарных услуг. Если на комиссии и услуги вы потратили 10 рублей, налог удержат с 40 рублей, а не с 50.
Налогооблагаемая база считается по всем сделкам за календарный год. Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.
Ставка налога
Если вы налоговый резидент, то есть находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последних месяцев, ставка НДФЛ составит 13%, а если менее 183 дней — то 30% по общему правилу.
При торговле на российских биржах налоговым агентом выступает брокер — он рассчитает размер налога и удержит его. Самостоятельно отчитываться в налоговую не придется. Если же вы совершали сделки через иностранного брокера, необходимо самостоятельно подать декларацию в ФНС.
Тонкости, связанные со счетом
В налогообложении сделок с ценными бумагами много нюансов. Они зависят в том числе от типа счета.
Например, на брокерском счете можно воспользоваться вычетом по сроку владения, то есть если владеть ценными бумагами год, три года или пять лет — в зависимости от вида бумаг, — то НДФЛ при продаже платить не придется. На индивидуальном инвестиционном счете так получится сделать, только если перевести бумаги с ИИС на брокерский счет.
На брокерском счете НДФЛ удерживается по итогам календарного года или при выводе средств со счета. На ИИС с вычетом на взносы НДФЛ удерживается только при закрытии счета, а на ИИС с вычетом на доход налог не удерживается вообще.
Если налоговый кодекс позволяет оптимизировать налогообложение, этим стоит воспользоваться. У нас есть материал про налоговые вычеты для инвесторов, советую прочитать.
