Как ИП на УСН получить вычет за квартиру и лечение?

Сергей Викторович, вы не сможете вернуть тот налог, который заплатили в бюджет, используя УСН. Но шанс использовать вычеты у ИП на спецрежимах все-таки есть.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые государство разрешает уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ. В результате сумма налога к уплате уменьшается или появляется переплата, которую можно забрать из бюджета.

Уменьшать доходы можно только на расходы, которые установило государство: например, если оплачены лечение, фитнес, покупка квартиры, образование детей.

Вот когда можно претендовать на вычеты:

1. Налогоплательщик — резидент РФ.
2. У него есть доходы, которые облагаются НДФЛ.
3. Расходы для вычета подтверждены документами.
4. Соблюдаются остальные условия для конкретного вычета.

То есть право на вычеты за квартиру, лечение, фитнес и обучение имеют только резиденты — плательщики НДФЛ. Ставка в 2024 году — 13 или 15%, а с 2025 — от 13 до 22%. Не любой налог, который идет в бюджет, а именно налог на доходы физических лиц, и только с основной налоговой базы. Основная налоговая база — это зарплата, доходы от сдачи имущества в аренду, выполнения работ по договору подряда, проценты по вкладам.

К основной налоговой базе не относятся выигрыши в лотереях, дивиденды, доходы от ценных бумаг  . К этим доходам нельзя применить вычеты на жилье, обучение, фитнес и лечение.

С индивидуальными предпринимателями все то же самое. Налоговый вычет дадут, только если ИП платит НДФЛ. Например, работает на общей системе налогообложения и не применяет спецрежимы. Тогда ИП сдает по доходам от своего бизнеса декларацию 3-НДФЛ, уменьшает доходы на расходы и с разницы платит налог. Эту сумму ИП может уменьшить или вернуть с помощью налоговых вычетов, как обычный человек, который заплатил за автошколу или ипотеку.

Предприниматели по желанию могут использовать льготные налоговые режимы: УСН, АУСН, НПД, патент, ЕСХН. На них с коммерческих заработков платят не НДФЛ, а другой налог. Например, на профессиональный доход, НПД, по ставке 4 или 6%. А стоимость патента и вовсе не зависит от реальных заработков ИП. Таким предпринимателям дают и другие льготы: разрешают не вести учет расходов, не сдавать декларации или не использовать кассу. То есть эти налоговые режимы сами по себе уже позволяют уменьшить налоговую нагрузку и упростить работу.

Но вычеты по НДФЛ для уменьшения доходов и налогов на спецрежимах применять нельзя.

Такая ситуация со всеми спецрежимами. Самозанятые со статусом ИП или без, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут использовать вычеты за лечение, обучение, фитнес или квартиру.

Допустим, предприниматель на упрощенке платит 6% с доходов. Но параллельно он работает по трудовому договору и получает зарплату. Или удачно продал машину, которую купил два года назад. Эти доходы облагаются НДФЛ.

Значит, условие для вычета соблюдается и можно его применять. Минфин периодически напоминает об этом.

Предприниматели на спецрежимах могут не каждый год получать доходы с НДФЛ. Например, ИП Иванов мог купить квартиру в 2021 году, а работать по трудовому договору начал только в 2023 году. В 2021 он платил налог на УСН, а НДФЛ по ставке 13% — нет. Поэтому и вычет тогда использовать не смог.

Но особенность имущественного вычета в том, что, в отличие от социальных, он не привязан к году оплаты расходов. Если не получилось применить его в год покупки квартиры, можно заявить в любом другом году: срока давности нет. Когда будут доходы, облагаемые НДФЛ, тогда и подадите декларацию, чтобы вернуть или уменьшить налог.

Так можно делать даже через десять лет после покупки квартиры и даже если она давно продана. Право на имущественный вычет при покупке все равно остается. Но с социальными вычетами так нельзя: они уменьшают доходы только того года, когда было оплачено лечение, фитнес или обучение. Неиспользованный остаток не получится забрать в следующие годы.

Например, если вы работаете на УСН и у вас нет трудового договора, налог при покупке квартиры вернуть никак нельзя. Но вот через два года вы продаете машину, которой владели всего год. При этом купили ее за 600 000 ₽, а продаете за 750 000 ₽. С полученного дохода в 150 000 ₽ придется начислить 19 500 ₽ налога. Но так как продажа машины — это доход, облагаемый НДФЛ, можно использовать вычет, на который несколько лет назад возникло право при покупке квартиры.

Вы заявляете имущественный вычет в том году, когда продали машину, уменьшаете налогооблагаемый доход, и платить 19 500 ₽ не придется. Тот налог, который вы должны бюджету за машину, перекроется тем НДФЛ, который государство могло бы вернуть вам с покупки квартиры.

Так же можно поступить, если получили в подарок квартиру не от родственника. Придется начислить налог на доходы, но с помощью налоговых вычетов его можно уменьшить. При условии, что на них есть право: то есть были расходы на лечение, фитнес или обучение в том же году либо несколько лет назад купили квартиру. Так можно делать даже ИП на УСН, АУСН, ЕСХН, НПД или патенте. Но уменьшать и возвращать можно только НДФЛ, а не налог на спецрежимах.