Как ИП на УСН получить вычет за квартиру и лечение?

Сергей Викторович, вы не сможете вернуть тот налог, который заплатили в бюджет, используя УСН. Но шанс использовать вычеты у ИП на спецрежимах все-таки есть.

Вычеты — это суммы, на которые государство разрешает уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ. В результате сумма налога к уплате снижается или появляется переплата, которую можно забрать из бюджета.

Уменьшать доходы можно только на расходы, которые установило государство: например, если оплачены лечение, фитнес, покупка квартиры, образование детей.

Вот когда можно претендовать на вычеты:

1. Налогоплательщик — резидент РФ.
2. У него есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам от 13 до 22%.
3. Расходы для вычета подтверждены документами.
4. Соблюдаются остальные условия для конкретного вычета.

Вычеты уменьшают доходы, которые формируют основную налоговую базу по НДФЛ, например зарплату, вознаграждение по договору подряда, плату за сдачу имущества в аренду. К основной налоговой базе не относятся выигрыши в лотереях, дивиденды, доходы от ценных бумаг, проценты по вкладам, доход от майнинга  . К этим доходам нельзя применить вычеты по НДФЛ.

Еще вычеты уменьшают прибыль от продажи автомобиля или объекта недвижимости, если у человека нет доходов, которые формируют основную базу по НДФЛ либо их недостаточно, чтобы покрыть весь вычет.

С индивидуальными предпринимателями все то же самое. Налоговый вычет дадут, только если ИП платит НДФЛ. Например, работает на общей системе налогообложения и не применяет спецрежимы. Тогда ИП сдает по доходам от своего бизнеса декларацию 3-НДФЛ, уменьшает доходы на расходы и с положительной разницы платит налог. Эту сумму ИП может уменьшить или вернуть с помощью налоговых вычетов, как обычный человек, который заплатил за автошколу или ипотеку.

Предприниматели по желанию могут использовать льготные налоговые режимы: УСН, АУСН, НПД, патент, ЕСХН. На них с коммерческих заработков платят не НДФЛ, а другой налог. Например, на профессиональный доход, НПД, по ставке 4 или 6%. А стоимость патента и вовсе не зависит от реальных заработков ИП. Таким предпринимателям дают и другие льготы: разрешают не вести учет расходов, не сдавать декларации или не использовать кассу. То есть эти налоговые режимы сами по себе уже позволяют уменьшить налоговую нагрузку и упростить работу.

Но вычеты по НДФЛ для уменьшения доходов и налогов на спецрежимах применять нельзя.

Такая ситуация со всеми спецрежимами. Самозанятые со статусом ИП или без, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут использовать вычеты за лечение, обучение, фитнес или квартиру  .

Допустим, предприниматель на упрощенке платит 6% с доходов. Но параллельно он работает по трудовому договору и получает зарплату. Или удачно продал машину, которую купил два года назад и не использовал в коммерческой деятельности. Эти доходы облагаются НДФЛ.

Значит, условие для вычета соблюдается и можно его применять. Минфин периодически напоминает об этом.

Предприниматели на спецрежимах могут не каждый год получать доходы с НДФЛ. Например, ИП Иванов купил квартиру в 2023 году, а работать по трудовому договору начал только в 2026. В 2023 он платил налог на УСН, а НДФЛ по ставке 13% — нет. Поэтому и вычет тогда использовать не смог.

Но особенность имущественного вычета в том, что, в отличие от социальных, он не привязан к году оплаты расходов. Если не получилось применить его в год покупки квартиры, можно заявить в любом другом году: срока давности нет. Когда будут доходы, облагаемые НДФЛ, тогда и подадите декларацию, чтобы вернуть или уменьшить налог.

Так можно делать даже через десять лет после покупки квартиры или если она давно продана. Но с социальными вычетами так нельзя: они уменьшают доходы только года, когда было оплачено лечение, фитнес или обучение. Неиспользованный остаток не получится перенести на следующие годы.

Например, если вы работаете на УСН и у вас нет трудового договора, налог при покупке квартиры вернуть никак нельзя. Но вот через два года вы продаете машину, которой владели всего год. При этом купили ее за 600 000 ₽, а продаете за 750 000 ₽. С полученного дохода в 150 000 ₽ придется начислить 19 500 ₽ налога. Но так как продажа машины — это доход, облагаемый НДФЛ, можно использовать вычет, на который несколько лет назад возникло право при покупке квартиры.

Вы заявляете имущественный вычет в году продажи машины, уменьшаете налогооблагаемый доход, и платить 19 500 ₽ не придется.

Так же можно поступить, если получили в подарок квартиру не от близкого родственника. Придется уплатить НДФЛ с кадастровой стоимости, но с помощью налоговых вычетов его можно уменьшить. При условии, что на них есть право: то есть были расходы на лечение, фитнес или обучение в том же году либо если несколько лет назад купили квартиру. Так можно делать даже ИП на УСН, АУСН, ЕСХН, НПД или патенте. Но уменьшать и возвращать можно только НДФЛ, а не налог на спецрежимах.