Как работает прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения

В 2026 году вступят в силу изменения, которые коснутся иноагентов. А некоторые семьи с детьми впервые оформят налоговую выплату.

В статье — напоминание о том, как работает прогрессивная шкала НДФЛ, и разбор изменений в 2026 году.

Прогрессивная шкала — это когда ставка налога увеличивается с ростом облагаемой базы. Чем выше доход, тем выше ставка.

Установлено пять ступеней расчета НДФЛ на зарплату, кроме «северных» надбавок и коэффициентов, премий, отпускных, вознаграждений по гражданско-правовым договорам: от 13 до 22%.

Увеличенную ставку применяют к величине превышения соответствующего лимита.

Например, у генерального директора зарплата 400 000 ₽ в месяц. Какой налог надо удержать из выплат по новым правилам, рассчитано в таблице.

По старым правилам директор заплатил бы налог только по ставке 13%, потому что его совокупный доход с начала года не превысил прежнего лимита в 5 000 000 ₽. НДФЛ составил бы 400 000 ₽ × 12 месяцев × 13% = 624 000 ₽.

Рассчитать, сколько теперь вы будете платить и как изменится ваша зарплата, можно в нашем калькуляторе расчета НДФЛ по новым правилам.

Работодателю не нужно отслеживать совокупный доход сотрудников в других местах работы: это делает ИФНС.

Например, работнику платят зарплату на трех работах: на первой — 100 000 ₽, на второй — 150 000 ₽, на третьей — 150 000 ₽. Доход по каждому месту в отдельности не превышает 2 400 000 ₽ в год. Но если считать с начала календарного года суммарный доход от всех работодателей, то есть 400 000 ₽ в месяц, превышение лимита произойдет в июле.

По итогам года ИФНС пересчитает налог уже по повышенной ставке. То есть за первые шесть месяцев — по ставке 13%, за последующие — по ставке 15%.

В сентябре следующего года ИФНС рассчитает НДФЛ с общей налоговой базы и направит работнику уведомление с налогом к доплате. Скорее всего, в том же документе будут и другие налоги: имущественный, земельный, транспортный, с процентов по вкладам.

Суммы из уведомления надо будет заплатить до 1 декабря.

НДФЛ платят на все доходы. Но именно по пятиступенчатой шкале рассчитывается налог на доходы:

1. По трудовым договорам — в том числе зарплату, премии, отпускные, больничные.
2. По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
3. От сдачи жилья в аренду.
4. По выигрышам участников азартных игр и лотерей.
5. По доходам участников инвестиционного товарищества.
6. По доходам в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), в том числе фиксированной.

Для прибыли ИП на общем режиме налогообложения тоже действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ.

Пассивный доход. Для дохода до 2 400 000 ₽ с начала года ставка будет 13%, свыше 2 400 000 ₽ — 15%.

Это следующие виды доходов:

1. От продажи недвижимости.
2. Продажи долей в бизнесе и дивидендов.
3. Операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
4. Операций с цифровыми финансовыми активами и выплат по ним.
5. Операций репо с ценными бумагами.
6. Операций займа ценными бумагами.
7. Процентов по вкладам и счетам в российских банках.
8. Выплат по договорам страхования.
9. Негосударственных пенсий.
10. Выплат по договорам долгосрочных сбережений.

Доходы участников СВО. Изменения не касаются доходов участников СВО, полученных за военную операцию. Они платят НДФЛ по ставке 13% для выплат до 5 000 000 ₽ с начала года и 15% — с превышения.

На этих условиях налог уплачивают:

1. Мобилизованные.
2. Контрактники.
3. Сотрудники Росгвардии, органов внутренних дел и ФСБ, в том числе те, кто работает на участках, примыкающих к районам проведения СВО.
4. Военнослужащие спасательных воинских формирований.
5. Сотрудники Следственного комитета, федеральной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы и органов принудительного исполнения.
6. Прокуроры.

«Северные» выплаты. Надбавки и районные коэффициенты за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях формируют отдельную налоговую базу. Ставки для нее прежние: 13% для выплат до 5 000 000 ₽ с начала года и 15% с превышения.

Доходы иностранных агентов. С 2026 года для них введена единая ставка налога: 30%  . Еще иноагенты потеряли право на инвестиционный вычет и вычет с долгосрочных сбережений. Кроме того, им придется платить НДФЛ с продажи имущества независимо от срока владения, а также при его получении в наследство или дар.

Даже если статус иноагента действовал один день, льготы теряются на весь год. Например, если человеку присвоили статус иностранного агента 30 декабря, весь доход, полученный ранее в этом году, нужно обложить НДФЛ по ставке 30%.

Предпринимателей на упрощенной системе, патентной системе налогообложения и самозанятых не коснутся налоговые изменения. Они платят с профильных доходов не НДФЛ, а налог по своему спецрежиму.

Некоторые доходы физлиц освобождены от уплаты НДФЛ  . Вот основные из них.

Государственные пособия и выплаты. В основном это пособия по безработице, беременности и родам, в связи с рождением или усыновлением ребенка, а также стипендии, государственные пенсии, материнский капитал, вознаграждения донорам, добровольцам, гранты, выплаты в связи со стихийными бедствиями.

Доход от продажи недвижимости. НДФЛ с него не платят, например, если недвижимость была в собственности пять или более лет. Срок сокращается до трех лет, если жилье единственное или досталось в наследство либо в дар от близкого родственника.

Также освобождаются от уплаты налога с доходов от продажи жилья семьи с двумя и более детьми, если в том же году или до 30 апреля следующего купили новое жилое помещение большей кадастровой стоимости или площади.

Какие еще доходы не облагаются налогом. Так, НДФЛ не платят с компенсации стоимости путевок от работодателя, за исключением туристических, с доходов от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, от продажи ягод, орехов, грибов и других съедобных лесных ресурсов, а также с наследства и подаренного членами семьи имущества.

Также налог на доход не платят с алиментов.

Его можно уменьшить за счет налоговых вычетов. Их шесть видов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, вычеты по сделкам с ценными бумагами и производными инструментами, профессиональные. Например, можно вернуть часть денег после покупки квартиры, лечения зубов, оплаты образования детей, обучения в автошколе, пополнения ИИС.

Семейная налоговая выплата. Семьи с двумя и более детьми и с доходами менее 1,5 прожиточного минимума на человека смогут вернуть часть уплаченного НДФЛ. По итогам каждого года налог родителей по их заявлению пересчитают по ставке 6%, а излишне удержанную сумму вернут на их счет. СМИ называют этот вычет «налоговый кэшбэк».

Стандартные вычеты на детей. С 2025 года увеличены размеры стандартных вычетов:

1. На второго ребенка — от 1 400 до 2 800 ₽ в месяц.
2. На третьего и каждого последующего — от 3 000 до 6 000 ₽ в месяц.
3. На ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя — от 6 000 до 12 000 ₽.

Лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей — 450 000 ₽.

Новый стандартный вычет для сдавших ГТО. За значок ГТО и диспансеризацию можно вычесть из налогооблагаемой базы 18 000 ₽.

Стандартная ставка налога для доходов нерезидентов — 30%. Она останется прежней. Но есть исключения. Некоторые нерезиденты платят НДФЛ по пятиступенчатой шкале:

1. Сотрудники, которые живут за границей, а работают по трудовому договору, где указана дистанционная работа, или договору ГПХ в российских компаниях или у ИП.
2. Граждане стран — членов ЕАЭС.
3. Беженцы и люди, получившие временное убежище в России.
4. Иностранцы, работающие по патенту.
5. Высококвалифицированные иностранные специалисты.

По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам — остаткам на счетах — в российских банках ставка НДФЛ прежняя — 15% независимо от размера доходов. С иностранных доходов нерезиденты не должны платить налог в России. Но они могут быть обязаны вносить его в государстве проживания.