Как изменятся налоговые вычеты после повышения ставки НДФЛ?
Петр
спросил в Сообществе
Скоро в России увеличится ставка НДФЛ для тех, у кого большой доход. А изменится ли размер налоговых вычетов за пополнение ИИС, платную медицину, покупку квартиры и так далее?
Вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, платить меньше НДФЛ. Чем выше его ставка, тем больше экономия.
Это касается всех видов налоговых вычетов: имущественных, социальных, инвестиционных и других. Но применить их можно не ко всем доходам.
Расскажу, как это устроено сейчас и что изменится с 2025 года.
Какие сейчас ставки НДФЛ
К доходам большинства резидентов до 5 000 000 ₽ с начала года применяют ставку 13%, а к превышению над этой суммой — 15%. При повышенной ставке НДФЛ возврат налога может быть больше, хотя размер вычета одинаковый.
Например, зарплата Ивана за 2024 год — 7 000 000 ₽. Работодатель удержал НДФЛ 5 000 000 ₽ × 13% + 2 000 000 ₽ × 15% = 950 000 ₽.
По итогам года Иван сдал декларацию 3-НДФЛ, заявив в ней вычет за покупку квартиры — 2 000 000 ₽. Из-за вычета налоговая база уменьшилась до 7 000 000 − 2 000 000 = 5 000 000 ₽, а НДФЛ с нее — до 5 000 000 ₽ × 13% = 650 000 ₽. Налоговая должна вернуть излишне удержанные 300 000 ₽, то есть 950 000 ₽ − 650 000 ₽.
Если бы доход Ивана был 4 000 000 ₽, вернули бы 2 000 000 × 13% = 260 000 ₽, поскольку вся зарплата облагалась бы НДФЛ по ставке 13%.
Что изменится с 2025 года
Из-за увеличения ставок НДФЛ при годовой основной базе свыше 2 400 000 ₽ вырастет налог к возврату благодаря вычетам. Еще станет меньше видов доходов, формирующих основную базу по НДФЛ, к которой можно применить вычеты.
Основная налоговая база. В нее входят доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, выигрыши в лотерею и азартные игры, доходы участников инвестиционного товарищества и прибыль контролируемой иностранной компании. Именно к этой базе будут применять прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками 13, 15, 18, 20 и 22% .
Самые популярные вычеты снижают размер основной налоговой базы. Вот как изменятся возможные суммы НДФЛ к возврату за счет вычетов:
- Лимит имущественного вычета на приобретение недвижимости — 2 000 000 ₽. Можно вернуть от 260 000 ₽, если НДФЛ уплачен по ставке 13%, и до 440 000 ₽ при НДФЛ 22%.
- Лимит инвестиционного вычета за пополнение ИИС — 400 000 ₽. К возврату — от 52 000 до 88 000 ₽.
- Лимит социальных вычетов — 150 000 ₽. Можно вернуть от 19 500 до 33 000 ₽.
Если сумма вычетов больше полученных доходов за год, налоговая база равна нулю. Нельзя вернуть больше уплаченной суммы налога.
Что делать с остатками вычетов, для которых не хватило годового дохода, зависит от их вида. Социальные и инвестиционные сгорят, а имущественный по расходам на покупку жилья можно перенести на последующие годы.
Например, зарплата уже знакомого нам Ивана за 2025 год — 7 000 000 ₽. При таком доходе есть три ставки НДФЛ: 13% на 2 400 000 ₽, 15% на 2 600 000 ₽ и 18% на 2 000 000 ₽. Работодатель удержал 1 062 000 ₽ налога.
Иван заявил вычет за покупку квартиры в размере 2 000 000 ₽. Также он применил вычет за пополнение ИИС на 400 000 ₽. Из-за вычетов налоговая база уменьшилась до 7 000 000 ₽ − 2 400 00 ₽ = 4 600 000 ₽, а НДФЛ — до 2 400 000 ₽ × 13% + 2 200 000 ₽ × 15% = 642 000 ₽. Налоговая должна вернуть излишне удержанные 1 062 000 ₽ − 642 000 ₽ = 420 000 ₽.
Для сравнения, если бы дело происходило в 2024 году, работодатель удержал бы НДФЛ 5 000 000 ₽ × 13% + 2 000 000 ₽ × 15% = 950 000 ₽. Из-за вычетов налоговая база уменьшилась бы до 4 600 000 ₽, а НДФЛ — до 4 600 000 ₽ × 13% = 598 000 ₽. Налоговая должна была бы вернуть 950 000 ₽ − 598 000 ₽ = 352 000 ₽.
Налоговая база по пассивным доходам. Это, например, дивиденды и доход от продажи имущества и операций с ценными бумагами. С 2025 года это еще и проценты по вкладам .
С 2025 года к этим видам доходов будут применять другие ставки: 13% для доходов до 2 400 000 ₽ и 15% для превышения над этой суммой.
Самые популярные виды вычетов — за покупку жилья, пополнение ИИС, социальные — нельзя применить к доходам этой базы. Исключение — выручка от продажи недвижимости: ее можно уменьшить, если не хватило основной базы, но только на социальные и жилищные вычеты. А вот за внесение денег на ИИС — не получится.
Если у налогоплательщика нет доходов от продажи недвижимости или входящих в основную налоговую базу, он не сможет получить вычет. Например, у инвестора, который живет только на проценты по вкладам, прибыль от операций с ценными бумагами и дивиденды, нет права на вычет за платные медицинские услуги или пополнение ИИС.
Налоговая база для военнослужащих и по северным выплатам. Старые правила расчета НДФЛ по ставке 13% для доходов до 5 000 000 ₽ и 15% для превышения будут применять к доходам военнослужащих, мобилизованных, следователей, прокуроров и граждан других категорий за участие в СВО .
Еще это будет относиться к районным коэффициентам и процентным надбавкам для тех, кто работает на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях .
К этой налоговой базе можно применять вычеты, если основной базы для них не хватило.
Что в итоге
Большинство вычетов можно применить только к основной налоговой базе — зарплате и выплатам по договорам гражданско-правового характера, выигрышам, доходам участников инвестиционного товарищества.
С 2025 года введут прогрессивную шкалу налогообложения. Для основной налоговой базы будут действовать ставки НДФЛ 13, 15, 18, 20 и 22%.
Размер вычетов останется прежним. Например, вычет за покупку недвижимости — все так же до 2 000 000 ₽. Но при более высокой ставке НДФЛ растет налог к возврату. Например, при ставке 13% вернуть можно до 260 000 ₽ налога, а при 22% — до 440 000 ₽.
Дивиденды и доход от сделок с ценными бумагами и другим имуществом облагают налогом по ставке 13 или 15%. Этот доход не подходит для самых популярных вычетов. Проценты по вкладам и счетам с 2025 года перестанут быть частью основной базы, и вычет с них тоже будет не получить.
