Может ли​ самозаня­тый работать по дого­вору комиссии?

По договору комиссии есть две стороны: комитент и комиссионер. Комитент дает поручения заключить сделки, а комиссионер их исполняет. Предметом комиссии может быть что угодно, но сосредоточимся на продаже товара.

Самозанятый может быть комитентом, то есть что-то поручать, но не вправе быть комиссионером и брать на себя обязательства по договору комиссии. Поэтому вы можете передать шоуруму свой товар на реализацию — это не будет нарушением закона.

Работать по договору купли-продажи тоже можно, но в условиях возврата нереализованного товара есть небольшой нюанс. Расскажу обо всем подробнее.

Договор комиссии используют, когда надо поручить посреднику совершить какую-либо сделку. Комитент, как собственник товара, поручает посреднику, комиссионеру, заключить сделку, в вашем случае — продать товар. Комиссионер продает товар от своего имени, но за счет комитента, получая за это вознаграждение  .

Типичный пример работы по договору комиссии — комиссионный магазин, куда можно сдать свою вещь на продажу. Магазин берет за это вознаграждение с собственника товара. Конечные покупатели не знают, чьи это вещи, так как магазин продает их от своего имени.

Применять режим НПД нельзя тем, кто ведет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских  .

В интересах другого лица деятельность ведет комиссионер, а не комитент. Для комитента никаких ограничений по закону нет. Значит, только комиссионеру нельзя быть самозанятым, а вот быть комитентом — можно. С таким выводом согласен и Минфин.

Поручить комиссионеру продать можно только тот товар, который вправе продавать сам самозанятый. То есть комитент-самозанятый не может передать  :

1. Подакцизный товар. Например, алкоголь или электронные сигареты и жидкости к ним.
2. Товар, который подлежит обязательной маркировке. Например, верхнюю одежду, любую одежду из кожи, блузки, трикотаж, постельное белье.

Если вы зарегистрируетесь самозанятым, а потом поручите комиссионеру продать что-то из приведенного списка, то вы утратите право на НПД  .

Вот несколько рекомендаций:

1. Укажите в договоре цену, которую хотите получить за товар. Подойдет формулировка «не ниже такой-то цены».
2. Оговорите правила, по которым распределите дополнительную выгоду при продаже по цене выше минимальной, иначе она поделится поровну  .
3. Установите крайний срок продажи товара или его возврата, если товар не продается. Это может быть календарная дата или какой-то период, например месяц или квартал. Такое условие полезно и выгодно как комитенту, так и комиссионеру, потому что стимулирует обоих быть активными.
4. Не забудьте установить срок перечисления денег. Обычно комиссионер переводит деньги в течение 3—10 дней после продажи товара.
5. Утвердите форму и способ передачи отчета о продаже вашего товара.

Самозанятый оформляет чеки, когда получает деньги, неважно, аванс это или полный расчет  . Поэтому дата получения дохода самозанятым и дата продажи товара комиссионером могут не совпасть. Комиссионер может продавать товары каждый день, а составлять отчет и перечислять деньги комитенту — раз в месяц. Тогда самозанятый комитент будет пробивать чек раз в месяц.

Подробнее о том, как заключить договор комиссии, Т⁠—⁠Ж рассказал в статье «Договор комиссии: в каких случаях он нужен и как его заключить».

Вместо договора комиссии можно заключить договор купли-продажи. В этом случае вы будете продавцом, а шоурум — покупателем. То есть магазин станет собственником товара, будет продавать его от своего имени и за свой счет.

Вместо вознаграждения шоурум получит доход от продажи. В какой момент вы, как самозанятый, получите деньги — сразу при передаче товара или после его продажи, — необходимо прописать в договоре.

Вы спрашиваете, можно ли заключить договор купли-продажи с возвратом нереализованного товара. Вот вы передаете шоуруму в собственность товар, и тот пытается его продать. Если не получается продать, то магазин возвращает товар.

То есть такое условие в договоре прописать можно. Например, так:

Остается вопрос, согласится ли шоурум на такой вариант. Не исключено, что он применяет общий режим или упрощенку, и тогда ему придется проводить обратную реализацию — обычную продажу с признанием выручки и начислением налогов. Это довольно трудоемко и с точки зрения бизнеса бессмысленно, поэтому бухгалтеры небольших фирм и ИП стараются избегать таких операций.

У вас, как у самозанятого, возникнут налоговые последствия, если вам вернут товар, за который вы получили деньги и выбили чек. Мы уже писали, как вернуть уплаченный НПД и аннулировать чек.

Самозанятый может работать через посредников, то есть быть комитентом.

Самозанятый комитент может передавать на продажу только тот товар, который вправе продавать сам.

Самозанятый может заключить договор купли-продажи с условием возврата ему нереализованного товара. Но это может быть неудобно или невыгодно шоуруму, так как придется проводить обратную реализацию.