Делится ли​ налого­вый вычет по ИИС при разводе?

Право на налоговый вычет по ИИС не делится: оно принадлежит только владельцу счета. Но деньги, которые налоговая уже вернула, могут попасть под раздел как совместное имущество. Это случается, если возврат пришел в браке и деньги сохранились или можно подтвердить их движение.

У вычета по ИИС есть разные механизмы. По счетам, открытым до конца 2023 года, инвестор выбирал один из двух вариантов: либо вычет по взносам с возвратом НДФЛ на счет, либо освобождение инвестиционного дохода от налога. В первом случае возврат денег может участвовать в разделе имущества, во втором — делить просто нечего. Для ИИС-3, которые открывают с 2024 года, выбирать не нужно: такие счета позволяют совмещать оба вида льгот — и возврат налога со взносов, и освобождение прибыли от НДФЛ.

Расскажу, что именно делят на ИИС при разводе, как суды смотрят на вычет и как распределить имущество без лишних потерь.

Индивидуальный инвестиционный счет — это специальный брокерский счет одного человека с бонусами от государства. На него вносят деньги, а потом покупают на них акции, облигации или паи биржевых фондов. Взамен государство дает налоговые льготы по НДФЛ  .

При разводе смотрят не на название счета, а на то, откуда пришли деньги и что на них купили. Если у вас нет брачного договора и вы пополняли счет в браке из зарплаты и других общих доходов, деньги или купленные на них активы обычно признают совместной собственностью и делят пополам  .

Условно внутри ИИС можно выделить несколько слоев  :

1. Взносы — деньги, которые туда внесли.
2. Активы — акции, облигации и все остальное, что купили на эти деньги.
3. Инвестиционный доход — рост стоимости бумаг, купоны, дивиденды.
4. Удержанный и перечисленный в бюджет налог с купонов и дивидендов.
5. Налоговый вычет, который получили или могут получить по ИИС. Владелец ИИС вправе претендовать на инвестиционный вычет либо по взносам, либо по доходу, а для ИИС-3 — на оба этих вычета одновременно.

Первые три слоя — это обычное совместно нажитое имущество. При разводе их делят так же, как банковские вклады или квартиру: либо передают счет одному супругу и взыскивают со второго компенсацию, либо договариваются о переводе части бумаг на другой счет.

Инвестиционный вычет — это налоговая льгота, которую получают по заявлению владельца ИИС. Передать ее супругу или поделить нельзя  .

Вы верно заметили, что вычет за покупку жилья можно распределить между супругами. Но для ИИС такого механизма нет. Право на будущий вычет остается у владельца счета и не становится объектом раздела.

Суд не будет делить потенциальный возврат и не обяжет супруга подавать декларацию ради раздела. Делят только то, что уже есть как имущество.

Важно разделить два факта:

1. У вас есть право на вычет.
2. У вас есть деньги, которые вы получили от налоговой.

Налоговый вычет по ИИС — это способ уменьшить НДФЛ, который вы платите, либо вернуть часть уже уплаченного налога. Вычет предоставляют налогоплательщику — владельцу ИИС по декларации или предзаполненному заявлению в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС  .

Право на вычет и деньги — это два разных юридических режима. Первое — это элемент расчета налога, а не объект собственности. Поэтому право на вычет само по себе не имущество, его не делят при разводе  .

На практике при вычете по взносам налоговая возвращает часть ранее удержанного НДФЛ — эти деньги поступают на счет и могут учитываться как совместный доход. При вычете по доходу налог с инвестиционной прибыли не удерживают, поэтому поступления денег нет — инвестор лишь экономит на налоге.

Для ИИС-3 оба механизма работают одновременно: НДФЛ со взносов приходит живыми деньгами, а доход по операциям освобождается от налогообложения при закрытии счета. В части раздела имущества это важно: делить можно только деньги, а не налоговую экономию  .

В качестве примера вы привели имущественный вычет по квартире, но он работает иначе. Супруги могут заранее определить, кто будет пользоваться вычетом: один полностью или оба пропорционально. Этот механизм возможен только для недвижимости  .

С ИИС такого нет: инвестиционный вычет полагается только владельцу счета  .

Ситуация меняется, когда право превращается в деньги. Если декларацию подали, налоговая ее проверила и перечислила деньги на карту, вычет превращается в рубли. На этом этапе действуют общие правила о совместно нажитом имуществе. Деньги от вычета за период брака — это совместное имущество, пока вы не докажете обратное или пока их не потратили на нужды семьи  .

Важно и то, когда удержали налог. Если НДФЛ удерживали с дохода, полученного в браке, суд может признать возврат по ИИС совместным имуществом даже тогда, когда деньги поступили после расставания супругов.

Суды при разделе имущества рассматривают не право на вычет, а только то, что существует на момент спора: деньги, остатки на счетах и активы внутри ИИС. Разберу типовые ситуации.

Вычет оформили, НДФЛ вернули и потратили деньги в браке на общие нужды. Например, вы вернули НДФЛ и оплатили отпуск. Денег как отдельного актива больше нет — делить нечего. Чтобы второй супруг мог что-то взыскать, ему придется доказать, что деньги вы спрятали или потратили только на себя  .

Вычет оформили, сэкономленный за счет него НДФЛ лежит на счете. Если деньги от налоговой видны в выписке, их делят как обычные накопления. Спор здесь обычно идет только о сумме и дате, на которую фиксируют остаток.

Вычет оформили, НДФЛ вернули, но один супруг его скрыл. Если деньги сняли или перевели родственникам, второй супруг может потребовать учесть их при разделе. Но ему придется подтвердить это документами. Суд не верит на слово — нужны выписки и чеки  .

Вычет еще не получили. Если вы не подавали декларацию, суд не будет делить будущую выплату. Но если деньги придут позже, второй супруг может обратиться в суд с требованием о разделе полученных средств. Это сложно, поэтому лучше договориться заранее.

Иногда суды смотрят не на дату поступления денег на карту, а на то, когда удержали налог. Если НДФЛ уплатили в браке, возврат могут признать общим доходом, даже если он прившел после расставания.

Часто супруги хотят закрыть ИИС, продать все и поделить деньги. Но если закрыть счет раньше срока — три года для старых счетов, от пяти лет для ИИС-3, — право на льготы теряется. Придется вернуть государству все полученные вычеты и заплатить пени. В итоге семья может потерять больше, чем поделит. Именно поэтому закрывать ИИС ради честного раздела бессмысленно  .

Разумнее искать решения, при которых сохраняются льготы. Например:

1. Компенсация. ИИС остается владельцу, а он выплачивает второму супругу его долю деньгами. Сумму считают исходя из стоимости активов на счете на дату раздела.
2. Перевод ценных бумаг. Иногда брокер позволяет перевести часть акций на счет второго супруга без закрытия ИИС. Это зависит от условий конкретного брокера.

В соглашении или судебном решении стоит прямо написать, кто отвечает за налоговые риски, если счет все же придется закрыть раньше срока.

Самый спокойный вариант — не доводить спор до суда, а заключить соглашение о разделе имущества. Супруги вправе решить, кому что достанется, отступить от формально равных долей и заверить соглашение у нотариуса  .

В документе можно оставить ИИС тому супругу, на кого он оформлен, одновременно оценить долю второго супруга в деньгах и активах ИИС и прописать выплату компенсации в удобные сроки. Такая компенсация не связана с будущим налоговым вычетом. Компенсируют не потенциальную льготу, а фактическую стоимость уже существующих активов внутри ИИС: денежные остатки, акции, облигации и другие позиции в портфеле.

Если вы только планируете инвестиции, стоит заранее обсудить брачный договор и определить режим имущества. Нужно прямо записать: ИИС и все, что на нем, относится к личной собственности одного из супругов  .

Если спор все-таки дойдет до суда и стороны не согласятся с оценкой активов или доходности, суд может назначить экспертизу, чтобы определить стоимость портфеля на нужную дату  .

Право на налоговый вычет по ИИС принадлежит только владельцу счета и не подлежит разделу в отличие от денег и активов на счете.

Деньги, которые налоговая уже вернула в период брака, относят к совместной собственности супругов. Их делят только в той части, в которой они сохранились к моменту спора. Если средства израсходованы на нужды семьи, отдельного объекта для раздела не остается.

А вот будущие налоговые льготы суд делить не станет. Это касается в том числе освобождения инвестиционного дохода от налога, которое применяют при вычете по доходу и по счетам ИИС-3: такая льгота не выражается в деньгах и не считается имуществом.

Лучше не закрывать счет раньше срока ради раздела имущества: так вы рискуете потерять право на вычеты и заплатить пени государству. Надежнее оставить ИИС за одним супругом и выплатить второму денежную компенсацию. Это можно оформить с помощью нотариального соглашения, зафиксировав в нем стоимость портфеля и порядок выплат.

Что еще почитать:

1. Как выжать максимум из ИИС.
2. Как заключить брачный договор.
3. У меня ИИС в крупной УК. Результат не нравится, а если закрою счет, потеряю вычет.