Единый налоговый платеж: новый способ уплаты налогов для бизнеса

С 1 июля и до 31 декабря 2022 года бизнес сможет опробовать новый механизм уплаты налогов, взносов и сборов — единый налоговый платеж, или ЕНП.

Плательщик заблаговременно перечисляет некую сумму на специальный счет, с которого инспекция потом сама засчитывает деньги в счет текущих налоговых платежей. Такой способ уже существует для физлиц с 2019 года и работает как авансовый кошелек. Пока что для бизнеса ЕНП добровольный, но с 2023 года станет обязательным.

Расскажу, как работает единый налоговый платеж для бизнеса и в чем его плюсы и минусы.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это возможность заплатить все налоги, сборы, взносы, а также пени и штрафы одной платежкой, не уточняя при этом вид, срок уплаты и другие детали платежа. А вот госпошлину с помощью ЕНП внести нельзя.

Порядок действий такой:

1. Налогоплательщик — компания или предприниматель — переводит энную сумму на специальный счет Федерального казначейства.
2. Затем налогоплательщик подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах, где указана точная сумма конкретного платежа, которую надо перевести в бюджет.

Уведомление надо подать за пять рабочих дней до срока уплаты налога или взносов.

По НДФЛ с доходов работников и иных получателей срок другой — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Никакого штрафа за просрочку уведомления не установлено — но если по платежу нет отчетности, как, например, в случае с авансами по налогу при УСН, сумма останется висеть на специальном счете. Будут ли в этом случае начислять пени, пока непонятно.

Инспекция самостоятельно засчитывает ЕНП в счет следующих платежей:

• налоги, в том числе агентские. Для ИП — это только предпринимательские налоги, то есть налог при УСН, НДС, НДФЛ, который предприниматели платят на общем режиме налогообложения;
• авансовые платежи по налогам, например по налогу на прибыль или имущество, по транспортному и земельному налогам;
• взносы на пенсионное и медицинское страхование, также на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
• сборы, кроме госпошлины. Например, торговый сбор, который платят московские фирмы и ИП, занимающиеся торговлей;
• пени, штрафы и проценты по перечисленным платежам.

Если у тех, кто перейдет на ЕНП, была переплата по налогам и взносам либо излишне взысканные суммы этих платежей, эти деньги ИФНС тоже будет расценивать как единый налоговый платеж.

Также на ЕНП зачислят налог или взнос, перечисленные после 1 июля по старым правилам — отдельной платежкой. Это касается только участников эксперимента.

Деньги со счета налоговая будет распределять по очереди:

• 1-я очередь — в счет налоговой задолженности, если она есть;
• 2-я очередь — в счет текущих платежей по налогам и взносам, по которым уже настал срок уплаты. Сначала засчитываются платежи с более ранним сроком уплаты, потом — с более поздним: по уведомлению налогоплательщика или на основании его отчётности;
• 3-я очередь — в счет пени;
• 4-я очередь — в счет процентов;
• 5-я очередь — в счет налоговых штрафов.

Если денег не хватит, чтобы покрыть платежи по налогам и взносам с одинаковым сроком уплаты, инспекция распределит их между платежами пропорционально их суммам.

Допустим, 15 августа 2022 года бизнесу нужно заплатить страховые взносы за работников — всего 300 000 ₽:

• 220 000 ₽ в пенсионный фонд — 73,3% от общей суммы взносов;
• 51 000 ₽ — на ОМС, 17%;
• 29 000 ₽ на ВНиМ, 9,7%.

На счете единого налогового платежа у бизнеса лежит 30 000 ₽ — этого недостаточно для погашения взносов. Инспекция зачтет сумму в таком же процентном соотношении: в счет взносов в пенсионный фонд — 22 000 ₽, на ОМС — 5100 ₽, в ФСС — 2900 ₽.

В 2022 году воспользоваться таким способом уплаты налогов и взносов смогут только организации и ИП, которые заранее подготовились:

• в марте 2022 года прошли с ИФНС сверку расчетов с бюджетом. Эта сверка не выявила разногласий с налоговиками, либо они были оперативно устранены;
• до 4 мая 2022 года, но не позднее месяца со дня сверки, подали в налоговую заявление о применении ЕНП с 1 июля 2022 года.

По плану с 2023 года ЕНП станет обязательным для всех фирм и ИП.

Остаток ЕНП, который инспекция не зачтет в счет уплаты налогов и взносов, можно вернуть. Делается это так:

1. Организация или ИП подает заявление о возврате в ИФНС.
2. После того как ИФНС получит заявление, у нее есть 10 рабочих дней, чтобы принять решение о возврате или отказать. Еще за 5 рабочих дней ИФНС должна уведомить налогоплательщика о принятом решении.
3. Вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления. Если они нарушат срок, должны будут вернуть сумму с процентами, начисленными по ключевой ставке Центробанка, которая действовала в дни просрочки.

Еще единый налоговый платеж за организацию или предпринимателя может перечислить и третье лицо — например, директор компании или родственник ИП. Но этот человек не может подать заявление на возврат денег.

У ЕНП есть свои плюсы. Я выделила такие:

1. Не надо каждый месяц готовить несколько платежек на текущие налоги и взносы. Можно просто периодически пополнять специальный счет и следить за его остатком.
2. ЕНП перечисляется на один счет Федерального казначейства, а значит, в платежках нельзя будет ошибиться в таких реквизитах, как КБК, ОКТМО или статус плательщика.
3. Заполнить уведомление на уплату налога или взноса с ЕНП намного проще, чем платежку на уплату такой же суммы. Ведь в уведомлении не нужно указывать, к примеру, основание платежа, его очередность и период.
4. Те, кто уже перешел на ЕНП, перед этим вместе с налоговой сверили расчеты с бюджетом — а значит, могут быть уверены, что по обязательным платежам у них никаких долгов нет.

Минусы тоже есть:

1. Не все фирмы и ИП могут авансом перечислить в бюджет сразу большую сумму. Многие следят за оборачиваемостью денег.
2. Рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 рабочих дней раньше, чем прежде. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее — за 5 дней до наступления срока уплаты.
3. Общее количество бумаг на уплату налогов и взносов не уменьшится. Если до июля 2022 года приходилось составлять отдельные платежные поручения, то с переходом на ЕНП появятся отдельные уведомления.
4. Если налоговики ошибочно начислят какие-то платежи или пени, они автоматом спишутся из ЕНП. Установленного порядка возврата денег в таком случае пока нет, поэтому с этим могут быть проблемы.
5. Вы не можете управлять очередностью списания денег с ЕНП. Например, у вас недоимка по налогу на прибыль — 10 000 ₽. Ещё вы сдали декларацию по НДС, и должны внести 25 000 ₽ налога. Если положить на ЕНП 25 000 ₽, то 10 000 спишут в счёт недоимки и на текущий НДС пойдут лишь 15 000 ₽. А значит возможны пени. С обычной уплатой налогов такое невозможно: деньги, перечисленные на КБК для НДС, пойдут строго на этот налог.

1. При едином налоговом платеже компания или ИП заранее перечисляют в бюджет некую сумму. А налоговики потом сами засчитывают ее в текущих платежах по налогам и взносам на основании уведомлений от плательщика и в счет недоимок.
2. Остаток ЕНП, который инспекция не зачтет в качестве уплаты налогов и взносов, можно вернуть по заявлению.
3. ЕНП — это пока что добровольный эксперимент, он пройдет в течение второго полугодия 2022 года. Но с 2023 года новый способ уплаты налогов и взносов станет обязательным.