ЕСХН: как работает и кто может применять

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Этот налоговый режим могут применять производители, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном, рыбном и сельском хозяйстве. Он освобождает ИП и компании от налога на прибыль организаций, кроме дивидендов, а также от налога на имущество, если его напрямую используют в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН.

Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые занимаются производством, переработкой и продажей сельхозпродукции  . Ключевое слово — «производство». Собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье — нельзя.

Дополнительные требования к применению ЕСХН:

1. Для всех плательщиков — доля доходов от продажи своей сельхозпродукции, продуктов ее первичной переработки и от оказания вспомогательных услуг другим производителям в сельском хозяйстве должна быть не менее 70%.
2. Для рыбохозяйств — собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, средняя численность работников не более 300 человек.

Не вправе применять ЕСХН:

1. Производители подакцизных товаров, например этилового спирта или табака. Но делать вино, включая игристое, можно, если минимум 70% нужного для этого винограда вырастили сами.
2. Представители игорного бизнеса.
3. Казенные, автономные и бюджетные учреждения.

Налог считают так:

Налоговая база — положительная разница между доходами и расходами бизнеса  .

В доходах для ЕСХН учитывают те же поступления, что и для налога на прибыль или налога при УСН  :

1. Выручку от продажи товаров, работ или услуг, а также имущественных прав.
2. Внереализационные доходы — например, проценты, полученные по займам, пени и штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договоров.

К расходам можно отнести, в частности:

1. Зарплату сотрудников.
2. Покупку товаров и материалов, например семян, рассады, удобрений.
3. ГСМ — бензин, газ, дизель, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости.
4. Покупку и ремонт основных средств — недвижимости, оборудования, техники.
5. Аренду.
6. Рекламу.
7. Коммунальные и транспортные услуги.
8. Налоги, кроме самого ЕСХН, и взносы.

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату — на дату выплаты работникам, налоги — на дату перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки — семь лет  .

Ставка налога. Максимальная — 6%  . Регионы могут снижать ее до 0% для всех или некоторых категорий налогоплательщиков. Например, в Севастополе до конца 2025 года действует ставка 2%. А в Московской области до 31 декабря 2026 года — нулевая. Предпринимателям и компаниям на ЕСХН из Подмосковья не нужно платить налог — только сдавать декларацию.

ЕСХН платят дважды в год. Сначала рассчитывают налог за первое полугодие и перечисляют его в бюджет в виде аванса. Затем по итогам года считают полный налог, уменьшают его на сумму аванса и доплачивают остаток.

Сроки уплаты ЕСХН:

1. Не позднее 28 июля текущего года — аванс за первое полугодие.
2. Не позднее 28 марта следующего года — налог за истекший год. За 2025 год крайний срок уплаты — 30 марта 2026, потому что 28 марта выпадает на субботу.

Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа, ЕНП. Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о его сумме.

Если ИП или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, нужно уплатить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем завершения деятельности.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие нет. Поэтому лучше обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Учет ИП. Предприниматели на ЕСХН должны вести бумажную или электронную книгу учета доходов и расходов, КУДиР  . Налоговую декларацию сдают не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. За 2025 год — до 25 марта 2026.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу, он должен уведомить об этом налоговую по специальной форме и сдать декларацию до 25-го числа следующего месяца. К примеру, предприниматель закончил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. Организации на ЕСХН не ведут книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают по данным бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают раз в год, до 25 марта.

Уже работающие ИП или компании могут перейти с другого налогового режима на ЕСХН с 1 января следующего года. Порядок такой:

1. Заполняете уведомление.
2. Лично или через онлайн-кабинет подаете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП до 31 декабря текущего года включительно.

Вновь создаваемые ИП и компании могут подать уведомление с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на ОСН.

Компании не вправе совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от заработков по всем видам бизнеса.

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН, если:

1. Потеряли право работать на ЕСХН.
2. Больше не ведут деятельность на ЕСХН — например, организация закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
3. Хотят перейти на другую систему налогообложения.

При утрате права на ЕСХН надо подать в налоговую специальное сообщение. Срок — 15 календарных дней после окончания полугодия или календарного года  . Например, утрата права на ЕСХН в мае обязывает уведомить налоговую до 15 июля, а в октябре — до 15 января следующего года.

Если перестали вести сельхоздеятельность, нужно отправить в налоговую уведомление. Срок — 15 дней с момента прекращения ведения деятельности  .

Добровольно перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения можно с нового календарного года, направив в инспекцию уведомление об отказе от сельхозналога. Сделать это надо не позднее 15 января года, с которого предполагаете применять иной режим 

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, когда перестают соответствовать требованиям НК РФ к применению этой системы налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары, кроме вина из своего винограда, или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70% от общей суммы доходов.

О потере права на ЕСХН надо сообщить в налоговую инспекцию. Также придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Вернуться на ЕСХН можно минимум через год с лишним после того, как утратили право на спецрежим. Например, если слетели с ЕСХН в сентябре 2025 года, вернуться сможете не раньше 1 января 2027 года.

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты некоторых других налогов. Что еще хорошо:

1. Низкая ставка налога.
2. ИП могут совмещать ЕСХН с патентом.
3. Простая система уплаты налога и отчетности. Нужно платить ЕСХН два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
4. Можно выбрать, работать с НДС или без него. Условия для освобождения от налога намного лучше, чем на общей системе.

Из минусов:

1. Жесткие ограничения по видам деятельности, которые можно вести на этом режиме.
2. Если нарушить долю дохода 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим налогообложения.