Как получить банков­скую гарантию

Банковскую гарантию можно использовать не только для госзакупок, но и для получения таможенных и налоговых льгот.

Расскажу, что такое банковская гарантия, как ее оформить, проверить в реестре и использовать.

Банковская гарантия — это обещание банка оплатить долг клиента, если он не выполнит свои обязательства. За выдачу такой гарантии банк берет комиссию.

Чаще всего банковской гарантией пользуются ИП и компании для участия в госзакупках, ускоренного возврата НДС и получения отсрочки на таможне.

Для банковской гарантии нужны три стороны: принципал, бенефициар и гарант.

Принципал — тот, кто принял на себя обязательство перед заказчиком, просит банк выдать гарантию и платит за это.

Для простоты далее в тексте принципалов будем называть исполнителями.

Бенефициар — тот, кто получит от банка деньги по гарантии, если принципал не выполнит обязательства.

Бенефициар при госзакупках — всегда заказчик. В коммерческих сделках бенефициаром может быть любая сторона, в пользу которой выдана гарантия.

Для простоты далее в тексте всех бенефициаров, в том числе по госзакупкам, будем называть заказчиками или получателями гарантии.

Гарант — банк или другая коммерческая организация, которая обязуется заплатить бенефициару, если принципал не выполнит обязательства.

Для простоты всех гарантов будем называть банками.

Обязательные условия гарантии. По закону в гарантии указывают  :

1. Дату выдачи.
2. Наименования банка, исполнителя и заказчика.
3. Срок действия.
4. Обязательства, которые она обеспечивает.
5. Сумму или порядок выплаты.
6. Обстоятельства, при которых она выплачивается.

Если в гарантии не будет хотя бы одного из условий, банк может отказаться платить  .

Но суды не ограничиваются формальной проверкой текста гарантии. Они признают гарантию действительной, даже если в ней нет необходимого условия. Ведь гарантию составляет банк, поэтому он и должен отвечать за ошибки.

Дополнительные условия гарантии. У некоторых заказчиков могут быть свои требования к тексту.

Чаще всего спорят о перечне документов, которые заказчик должен передать банку для получения оплаты. Заказчики настаивают на минимальном перечне документов, в идеале — только на требовании об оплате. А банки стремятся расширить этот список копией претензии в адрес исполнителя, описанием допущенных им нарушений, платежными документами, расчетом суммы долга и так далее.

Также спорят о порядке обращения за выплатой. Заказчики стремятся побыстрее получить деньги, поэтому хотят присылать заявление на выплату по электронной почте. А банки часто настаивают, чтобы им передали оригинал с печатью и подписью директора.

Условия гарантий для госзакупок. Кроме требований из ГК РФ в гарантии для госзакупок должны быть указаны такие условия  :

1. Гарантию нельзя отозвать.
2. Банк обязан уплатить заказчику неустойку — 0,1% от суммы гарантии за каждый день просрочки ее оплаты.
3. Гарантия считается исполненной, когда деньги фактически поступили на счет заказчика.
4. Банк платит по гарантии в течение десяти рабочих дней начиная со следующего дня после получения требования об оплате.
5. Банк платит по гарантии только тогда, когда есть подписанный госконтракт и оформлена гарантия.
6. В гарантии указан идентификационный код закупки — уникальный номер, который присваивается каждой госзакупке.

Заказчик не примет ее, если она не соответствует этим требованиям  .

Документы, передаваемые с требованием об оплате. В гарантии должны быть перечислены документы, которые заказчик должен представить банку для получения выплаты. Стороны сами согласовывают перечень таких документов. Чаще всего среди них указывают расчет долга, а также копию доверенности лица, который подписал требование.

Перечень документов для получения гарантии по госзакупкам, если контракт не исполнен  :

1. Расчет суммы долга.
2. Документ, подтверждающий факт нарушения обязательств.
3. Документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о выплате.

В гарантии для госзакупок нельзя указывать, что заказчик должен предоставить судебные акты, которые подтвердят нарушение обязательств исполнителем  .

Банковская гарантия выглядит как договор, но подписывает ее только банк, потому что именно он берет на себя обязательство выплатить деньги. Исполнитель и заказчик могут тоже подписать документ, но это не обязательно.

Главное требование к форме гарантии — она должна быть письменной, то есть оформлена на бумаге, а не устно  .

Образец гарантии для госзакупок. Типовые формы банковских гарантий для госзакупок, в которых участники — субъекты малого и среднего предпринимательства, можно посмотреть в постановлении Правительства от 09.08.2022 № 1397.

Образец гарантии для таможни можно скачать на их сайте.

Образец гарантии для налоговой. Единого обязательного образца не существует. Каждый банк разрабатывает свой текст гарантии, но опирается на требования из ст. 74.1 НК РФ.

Гарантии делят по обязательствам, которые они обеспечивают.

Гарантия исполнения договора. Такая гарантия защищает одну из сторон от нарушения договора. Например, продавцу она обеспечит получение оплаты, а покупателю — поставку товара в срок.

Вот самые распространенные договорные гарантии:

1. Гарантия на возврат аванса — исполнитель вернет заказчику аванс, если не выполнит условия договора.
2. Гарантия платежа — продавец, подрядчик или исполнитель получит плату за проданный в рассрочку товар или оказанную услугу.
3. Гарантия исполнения обязательств — покупатель получит купленный товар или оплаченную услугу.

Гарантия на госзакупках. Большинство закупок проводится в ходе конкурентных торгов, например аукциона: договор заключается с тем, кто готов продать товар или оказать услугу по наименьшей цене. Закупки для государственных нужд регулирует закон № 44-ФЗ, а для нужд компаний, которыми владеет государство, — закон № 223-ФЗ.

Некоторые предприниматели заявляют низкие цены, а после победы отказываются заключать госконтракт или не исполняют его.

Чтобы этого избежать, на госзакупках действует система обеспечения: исполнитель вносит деньги на специальный счет или предоставляет банковскую гарантию. Если победитель не заключит контракт, заказчик не вернет задаток или получит выплату по гарантии.

После этого контракт могут предложить следующему участнику торгов или провести закупку заново, а исполнителя могут занести в реестр недобросовестных.

В документации о закупке прописывают, какой вид обеспечения можно выбрать и его условия.

Законом о госзакупках предусмотрены два основных и один дополнительный вид гарантий:

1. Гарантия участия в торгах  ​— подтверждает, что победитель заключит госконтракт и внесет обеспечение или предоставит гарантию исполнения контракта.
2. Гарантия исполнения контракта  ​— подтверждает, что победитель выполнит свои обязательства по госконтракту.
3. Гарантия качественного исполнения обязательств  ​— дополнительная гарантия по решению заказчика. Она обеспечивает качество поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги в течение гарантийного срока. Если в этот период появятся недостатки, заказчик может потребовать их устранить или выплатить деньги.

Гарантии для госзакупок могут выдавать  :

1. Банки из списка Минфина.
2. Госкорпорация «ВЭБ.РФ».
3. Евразийский банк развития — для поставщиков из стран ЕАЭС, кроме России.
4. Фонд содействия кредитования малого и среднего бизнеса.

Таможенная гарантия. Предприниматели, которые ввозят товары в Россию, должны уплатить таможенную пошлину. Если на момент ввоза товара у предпринимателя нет денег для уплаты пошлины, то ему придется влезть в долги, например взять кредит у банка.

Вместо этого можно попросить у таможни отсрочку, а затем купить гарантию у банка за меньшую сумму. После продажи товара предприниматель сможет уплатить пошлину и не потратится на проценты по кредиту  .

Гарантию может выдать банк, включенный в перечень Федеральной таможенной службы.

Налоговая гарантия. Есть три вида гарантий, по которым получатель гарантии — налоговая инспекция:

1. Гарантия для ускоренного возмещения НДС.
2. Гарантия уплаты акцизов производителем алкоголя.
3. Гарантия уплаты налогов.

Гарантия для ускоренного возмещения НДС — плательщик НДС может получить возмещение из бюджета, если входной НДС превысил начисленный.

Перед выплатой возмещения налоговая будет проводить проверку в течение 60 календарных дней. Чтобы получить возмещение раньше, можно предоставить банковскую гарантию. В этом случае переплату по НДС вернут в течение 11 календарных дней  .

Гарантия уплаты акцизов производителем алкоголя — поручительство банка, что производитель алкогольной продукции уплатит акциз, если ему предоставят отсрочку.

Также некоторые производители освобождаются от уплаты акцизов на алкоголь, который продают за границей. Для этого банк должен гарантировать, что заплатит сумму акциза, если выяснится, что производитель на самом деле должен был его заплатить  .

Гарантия уплаты налогов — если у налогоплательщика не получается уплатить налоги в срок, он может обратиться в налоговую за отсрочкой или рассрочкой. Для их получения нужны основания: например, ущерб из-за стихийного бедствия или сезонный характер работы  . Также надо представить подтверждающие документы и обеспечение — залог, поручительство или банковскую гарантию. Отсрочку дадут максимум на год, рассрочку — на три года.

Гарантию для налоговой может выдать только банк из перечня Минфина.

Гарантия для госзакупок бывает разных типов, и у каждой свой срок  :

1. Гарантия участия в торгах должна превышать срок окончания подачи заявок не менее чем на два месяца.
2. Гарантия обеспечения контракта должна превышать срок действия контракта не менее чем на месяц.
3. Гарантия качественного исполнения обязательств должна превышать срок исполнения гарантийных обязательств не менее чем на месяц.

Гарантия для таможни должна действовать минимум 3 месяца после выполнения обязательств перед таможней  .

Гарантия для налоговой тоже бывает разных типов и у каждой свой срок:

1. Гарантия для возмещения НДС должна действовать 10 месяцев с даты подачи декларации  .
2. Гарантия по акцизам должна действовать минимум 7 месяцев после налогового периода, в котором закупался этиловый спирт, и минимум 10 месяцев — если закупался коньячный дистиллят  .
3. Гарантия для отсрочек и рассрочек по налогам должна покрывать весь срок их предоставления: до 1 года для отсрочки и до 3 лет для рассрочки. Эти сроки установлены ст. 64 НК РФ.

За выдачу гарантии исполнитель должен заплатить банку комиссию. Ее размер зависит от суммы, срока и вида гарантии.

Также на размер комиссии влияет финансовое состояние исполнителя. Если у него положительная кредитная история, обороты по счету, то, возможно, комиссия будет меньше. Если же много долгов, банк может запросить повышенную комиссию.

Нет единой формулы расчета комиссии за выдачу гарантии. У каждого банка своя методика. Комиссия за гарантию заявки на участие в госзакупках — в среднем 2,5% от суммы гарантии, а за обеспечение контракта — 10%.

Комиссия по банковской гарантии считается отдельно по каждому договору. Точный размер может сообщить только банк, который выдает гарантию.

Для заказчика главное преимущество — легкость получения денег по гарантии. Единственное условие выплаты — нужно отправить в банк комплект документов. При этом банк не будет разбираться, действительно ли исполнитель не выполнил свои обязательства.

Споры о том, что исполнитель выполнил свое обязательство в срок и в полном объеме, часто возникают между сторонами договора.

Для исполнителя преимущество — не нужно изымать деньги из оборота или предоставлять залог или поручительство.

Законом о госзакупках предусмотрено два вида обеспечения исполнения контракта: внесение денег на счет или предоставление банковской гарантии.

Некоторые банки выдают гарантии, только если им предоставят обеспечение. Если исполнитель не выполнит свои обязательства, банку придется платить по гарантии, а затем требовать компенсацию. Но исполнитель может не заплатить, например из-за банкротства. В таком случае банк потеряет выплаченные по гарантии деньги.

В качестве залога исполнитель может предоставить банку ценное имущество — недвижимость или машину. Также в качестве обеспечения может подойти поручительство какой-нибудь фирмы или предпринимателя с устойчивым финансовым положением.

Возникает вопрос: зачем тогда нужна гарантия, если можно предоставить тот же залог напрямую заказчику? Но не все заказчики готовы принимать в качестве обеспечения залог или поручительство. Эти виды обеспечения часто требуют обращения в суд и работы с судебными приставами.

Предполагается, что банк заплатит, поскольку имеет достаточное количество денег и дорожит своей репутацией. Кроме того, у банка есть опыт взыскания долгов, в том числе по залогу.

Обеспечения может и не быть: банки конкурируют друг с другом и в погоне за клиентом часто готовы выдать гарантию без него.

Выбор банка. Исполнитель сам выбирает, в каком банке ему получить гарантию. Но он должен учитывать условия заказчика. К примеру, он может требовать, чтобы банк имел кредитный рейтинг не ниже уровня BB−(RU)  .

Гарантии для таможни, налоговой и госзакупок могут выдавать только банки, которые утверждены государством. Перечень банков, выдающих гарантии для:

1. Таможни.
2. Налоговой.
3. Госзакупок.

Определив, какие банки устроят заказчика, исполнитель выбирает конкретный. У каждого банка свои условия выдачи гарантии: размер комиссии, срок оформления, готовность вносить изменения в свои типовые формы. Исполнитель может запросить предложения у разных банков и выбрать наиболее выгодное.

Сбор и предоставление документов. У каждого банка свой перечень документов, который нужен для оформления гарантии. Точный список документов сообщит сотрудник банка после отправки заявки.

У ИП банк, скорее всего, попросит копию паспорта, книгу учета доходов и расходов, налоговые декларации, выписку со счета и справку из налоговой об отсутствии задолженности.

У компании — бухгалтерскую отчетность, справку из налоговой об отсутствии задолженности, копии паспортов генерального директора, всех участников, протокол общего собрания об избрании директора, приказа о назначении его на должность, устав.

Рассмотрение заявки. Получив заявку и полный комплект документов, банк будет принимать решение о выдаче гарантии. В каждом банке свой срок принятия решения, например в Т⁠-⁠Банке — от 15 минут, в банке «Санкт-Петербург» — от часа.

При положительном решении вам предложат заключить договор.

Заключение договора между исполнителем и банком. В договоре будет указано, когда и сколько исполнитель должен заплатить банку, в пользу кого банк выдает гарантию и на каких условиях.

Уплата вознаграждения банку. После подписания договора банк пришлет счет на оплату гарантии. Некоторые банки готовы предоставить гарантию авансом, то есть до ее оплаты. Но чаще всего банк выпускает гарантию только после того, как деньги поступят на его счет.

Выдача банковской гарантии. Чаще всего исполнитель получает гарантию в банке и передает ее заказчику, но банк может направить ее и напрямую. Гарантия вступает в силу с момента ее отправки банком  .

Гарантии для госзакупок должны быть в электронном виде. При выдаче такой гарантии банк в течение одного рабочего дня загружает ее в реестр гарантий  .

Банковские гарантии для налоговой и таможни могут быть бумажными или электронными. Электронную гарантию банк сам отправит в нужное ведомство с помощью электронного документооборота  .

Как правило, электронную банковскую гарантию можно посмотреть в личном кабинете банка, а бумажный вариант запросить при необходимости.

В этом разделе я кратко опишу, что делают банк, исполнитель и заказчик при наступлении обстоятельств, требующих выплаты по банковской гарантии.

Отправка требования по гарантии. Если исполнитель не выполнит свое обязательство, заказчик потребует от банка оплату. Для этого ему достаточно направить в банк требование и приложить документы, например расчет долга и доверенность.

Банк не вправе отказать, даже если исполнитель уверяет, что он исполнил свое обязательство, и банк это тоже знает  .

Уведомление исполнителя и проверка документов. Банк должен без промедления уведомить исполнителя о том, что получил требование об оплате, и передать копии документов. На оценку требования и документов у банка есть пять дней со дня получения. В гарантии может быть другой срок, но не более 30 дней  .

Банк не вникает, действительно ли исполнитель не выполнил обязательства, а лишь оценивает, правильно ли составлены представленные заказчиком документы. Например, банк может отказаться платить, если заказчик не подписал расчет долга.

Возмещение банку суммы по гарантии. Исполнитель обязан возместить банку сумму, выплаченную по гарантии  .

Если же банк оплатил гарантию при неполном комплекте документов, то исполнитель не обязан возмещать его расходы. Поэтому перед тем, как возмещать гарантию, важно просмотреть присланные банком копии документов заказчика. Возможно, заказчик неправильно их оформил и банк этого не заметил. Достаточно просто сравнить документы со списком в самой гарантии. Также можно перепроверить, подписаны и заверены ли переданные заказчиком документы.

Возврат банковской гарантии. По общему правилу, когда срок действия гарантии истек, ее не надо возвращать банку. Такая гарантия теряет свою юридическую силу, и по ней банк уже не должен платить.

Гарантии для госзакупок также не подлежат возврату  .

Но в тексте гарантии может быть указано, что, если срок истек, ее надо вернуть в банк. Возврат гарантии означает, что заказчик больше в ней не нуждается и банк не должен по ней платить  .

Взыскание суммы с заказчика при необоснованном требовании. Может произойти такая ситуация: заказчик потребовал выплату, хотя исполнитель выполнил свое обязательство. Банк оплатил гарантию и получил от исполнителя возмещение. В таком случае исполнитель вправе требовать от заказчика возместить уплаченную сумму  .

Информацию обо всех гарантиях для госзакупок вносят в специальный электронный реестр. Если банк этого не сделает, заказчик откажется принимать ее в качестве обеспечения  .

Реестр гарантий закрытый, доступ к нему есть только у банка и заказчика — получателя гарантии, бенефициара.

Подтверждение, что гарантию внесли в реестр, — выписка из него. Банк обязан предоставить ее исполнителю в течение одного рабочего дня после включения информации в реестр  .

Реестра банковских гарантий для налоговой и таможни не существует. Поэтому у них надо запрашивать подтверждение принятия гарантий.

Заказчики должны вести бухгалтерский учет выданных им гарантий, а исполнители — расходов на ее выдачу. Заказчики учитывают их на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Гарантия списывается со счета заказчика при истечении срока ее действия.

У исполнителя расходы на покупку гарантии у банка учитываются в первоначальной стоимости имущества, для приобретения которого она была получена  . Например, если гарантия была нужна для обеспечения оплаты автомобиля, ее можно учитывать как часть стоимости этого автомобиля.

Нигде не указано, что исполнитель должен вести бухгалтерский учет самих гарантий, ведь их выдает банк в пользу заказчика. Но выданная гарантия может оказать влияние на финансы исполнителя. Например, если банк заплатит по гарантии, то потребует с исполнителя выплатить компенсацию. Поэтому некоторые исполнители также учитывают гарантию в своем забалансовом счете 008.

ИП могут не вести бухгалтерский учет, в том числе и учет банковских гарантий.

1. Банковская гарантия — это обещание банка оплатить долг, если его клиент не выполнит взятое на себя обязательство.
2. В процессе оформления банковской гарантии участвует три стороны: принципал, бенефициар и гарант. Принципал — тот, кто просит гаранта выдать гарантию, что исполнит свои обязательства, и платит за это. Бенефициар — тот, кто получит по гарантии деньги, если принципал не выполнит перед ним обязательства. Гарант — это банк или другая коммерческая организация, которая выдает гарантию.
3. Перед выдачей гарантии банк и принципал обычно заключают договор, где указывают, когда и сколько принципал должен заплатить банку, в пользу какого бенефициара банк выдаст гарантию и условия ее выдачи. Но гарантию могут выдать и без договора.
4. За выдачу гарантии принципал должен заплатить банку комиссию. Ее размер зависит от суммы, срока и вида гарантии.
5. Единственное условие выплаты по гарантии — банку нужно предоставить перечисленные в ней документы. Когда банк их получит, он обязан заплатить.
6. Принципал обязан возместить банку сумму, выплаченную бенефициару по гарантии. Но если банк оплатил гарантию при неполном комплекте документов, то принципал не обязан возмещать его расходы.
7. Гарантии для госзакупок, таможни и налоговой выдают только банки, которые включены в утвержденные государством перечни.