Кто имеет право на льготы по земель­ному налогу

Если у вас есть земельный участок, за него нужно платить налог. Но не всегда.

Некоторым категориям граждан государство предоставляет льготы: можно платить налог со скидкой или не платить вообще. Расскажу, кто имеет право на льготы и как эти льготы оформить. В статье буду говорить только о земельном налоге для физлиц, хотя такой налог платят и организации.

Главное о земельном налоге указано в налоговом кодексе, НК. Как рассчитывать налог, какая максимальная ставка и когда платить — эти правила действуют по всей стране.

Но если хотите узнать, как платить земельный налог на ваш конкретный участок, НК будет недостаточно. Дело в том, что земельный налог — местный. Это значит, что налоговые ставки и налоговые льготы устанавливают власти городов федерального значения, то есть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, а за их пределами — власти муниципального образования: города, села, сельского поселения. Узнать о них можно на сайте ФНС.

Налог также идет в местный бюджет, на эти деньги власти отремонтируют дороги и посадят цветы на клумбах. В итоге в соседних городах одного региона могут быть разные льготы и условия уплаты налога.

Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве:

1. собственности;
2. постоянного (бессрочного) пользования;
3. пожизненного наследуемого владения.

Это право должно быть зарегистрировано в Росреестре. Арендаторы земельный налог не платят. Еще не нужно платить, когда у вас есть участок, выданный государством во времена СССР, если право собственности на него не оформлено.

Получить льготу по земельному налогу может тот, кто должен его платить. Если право на льготу имеет мать, но в Росреестре собственником земли указан сын, то льготу применить нельзя. Если супруги купили земельный участок, то он считается совместно нажитым имуществом. Но для расчета земельного налога важно, на кого оформлена собственность. Если собственник участка — муж, то жена не платит налог и не может оформить льготу.

Если земельный участок оформлен в общую долевую собственность, то земельный налог делится пропорционально долям.

Прежде чем заниматься льготами, нужно знать порядок расчета земельного налога.

Земельный налог исчисляют из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровую стоимость устанавливает регион. Она не связана с суммой, за которую вы купили землю, но в теории близка к рыночной. Налоговая инспекция берет кадастровую стоимость из ЕГРН на 1 января года, за который считает земельный налог. А если земельный участок новый, то на дату внесения в ЕГРН его кадастровой стоимости  .

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно умножить кадастровую стоимость на налоговую ставку. Ставки устанавливают законами городов федерального значения, решениями местных депутатов и положениями о земельном налоге сельских поселений. Например, в Москве действует ставка 0,025% для участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства. А в Сочи владельцы тех же участков заплатят 0,5%.

Еще на размер налога влияет доля в праве собственности на земельный участок: если у участка три совладельца, то налог каждый собственник заплатит только с трети кадастровой стоимости земли.

Если участок куплен или продан, налог за год сделки платят пропорционально полным месяцам владения им. Если налогоплательщик приобрел участок до 15-го числа — этот месяц считается полным. А если после 15-го числа, то месяц приобретения не учитывается. При продаже все наоборот: если продали до 15-го числа — месяц не учитывается. После — учитывается.

Земельный налог считают так:

Например, Маша с мужем купили в Новой Москве садовый земельный участок на шесть соток в совместную долевую собственность 10 февраля 2024 года. Сделка совершена до 15 февраля — этот месяц считается полным месяцем владения. А всего таких месяцев 11 — с февраля по декабрь. Кадастровая стоимость участка на 1 января того же года — 3 000 000 ₽. В 2025 году каждый из них заплатит 3 000 000 ₽ × 0,025% × 11/12 x 1/2 = 343,75 ₽.

ИФНС исчисляет земельный налог и направляет собственникам земельных участков уведомления с получившейся суммой по почте или в личный кабинет налогоплательщика. Самим считать ничего не нужно, но можно проверить правильность расчетов. Удобнее всего это делать с помощью калькулятора на сайте налоговой службы.

Освобождение от уплаты налога. Тем, кто освобожден от уплаты земельного налога, ИФНС не направляет уведомления. Но зачастую информация о праве на льготу теряется или опаздывает, поэтому лучше самостоятельно уведомить о льготе налоговую инспекцию.

Уменьшение суммы налога. Местные власти могут установить скидку — обычно это процент от полной суммы налога.

Уменьшение налоговой базы — это когда из кадастровой стоимости земельного участка вычитают либо кадастровую стоимость определенного количества квадратных метров, либо точную сумму.

Уменьшение налоговой ставки. Это не льгота в привычном понимании, так как ставка зависит от категории земли и местонахождения участка. Иногда категорию можно изменить, а с ней и снизить ставку — но это трудно.

Это льготы, которые действуют на территории всей страны. Они указаны в налоговом кодексе.

Некоторые категории налогоплательщиков могут уменьшить кадастровую стоимость участка, из которой рассчитывается земельный налог. В итоге налог нужно будет заплатить не со всей площади участка, а с его части. Вычет работает так: кадастровая стоимость участка уменьшается на кадастровую стоимость 600 м² — шести соток. Например, с участка площадью семь соток налог нужно заплатить только с одной сотки.

Вычет можно получить только по одному земельному участку по выбору льготника. Категория земли, вид разрешенного использования могут быть любыми.

Право на вычет имеют  :

1. Герои СССР, Герои России, полные кавалеры ордена Славы.
2. Люди с инвалидностью с детства или первой и второй группы, дети с инвалидностью, люди с инвалидностью вследствие боевых действий.
3. Ветераны Великой Отечественной войны и иных боевых действий.
4. Пенсионеры, которые получают пенсию по старости, по потере кормильца или за выслугу лет, а также предпенсионеры — люди, достигшие прежнего пенсионного возраста, 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин. Еще право на вычет по земельному налогу есть у мужчин и женщин того же возраста, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Например, судьи в отставке.
5. Многодетные родители трех и более несовершеннолетних детей.
6. Ликвидаторы аварий ядерных установок и радиационных катастроф.

К последней категории относятся:

1. Участники испытаний ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок.
2. Лица, подвергшиеся воздействию радиации на ЧАЭС, на аварии на производственном объединении «Маяк», вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
3. Лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний на любых видах ядерных установок.

Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока не платят земельный налог с участков, которые используются для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

В дополнение к федеральным льготам власти городов федерального значения или муниципальные власти могут устанавливать собственные льготы. Они суммируются: налогоплательщик может получить и федеральную, и местную льготу одновременно, если на то есть основания.

Поскольку льготы разные в каждом городе, деревне, селе, их все невозможно охватить в одной статье. Объясню, где искать информацию о льготах вашего города, и разберу примеры льгот в нескольких крупных городах.

На сайте ФНС есть удобный сервис по всем имущественным налогам, включая земельный налог. Информация в нем регулярно обновляется.

Примеры льгот в Москве в 2025 году. В столице полностью освобождены от уплаты земельного налога с одного участка Герои СССР, Герои России, Герои социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР». Льгота действует, если они не сдают этот участок в аренду  .

Все федеральные льготники, кроме пенсионеров и предпенсионеров, получают в дополнение к вычету кадастровой стоимости 6 соток налоговый вычет 1 млн рублей. Эта льгота также не распространяется на участки, которые сдаются в аренду. Для пенсионеров дополнительных льгот в Москве нет.

Например, многодетный родитель владеет земельным участком в садовом товариществе в Новой Москве площадью 10 соток кадастровой стоимостью 4 млн рублей. Ставка земельного налога для садовых участков — 0,025%. Без учета льгот земельный налог — 1000 ₽.

Если применить федеральную льготу, то можно вычесть кадастровую стоимость 6 соток, то есть 2,4 млн рублей. Земельный налог — 400 ₽.

Если у семьи есть официальный статус многодетной в Москве, можно дополнительно применить местную льготу и вычесть из кадастровой стоимости еще миллион рублей. Земельный налог уменьшится до 150 ₽.

Многодетные по всей России имеют право на льготы, пока старшему ребенку не исполнится 18 лет либо 23 года, если он учится очно  .

Примеры льгот во Владивостоке в 2025 году. Все федеральные льготники, кроме пенсионеров и предпенсионеров, освобождены от уплаты земельного налога с одного участка. Многодетные семьи, получившие бесплатный земельный участок, освобождаются от налога на 10 лет с даты регистрации права собственности на него. А если такая семья купила участок под строительство жилья, льгота действует, пока старшему ребенку не исполнится 18 лет или 23 года, если он будет учиться очно.

Пенсионеры получают дополнительный вычет 300 тысяч рублей на один земельный участок, если он не используется в предпринимательской деятельности.

Местных налоговых льгот может не быть вообще. Например, на федеральной территории «Сириус» в отношении участков, которые принадлежат гражданам, применяют только федеральные налоговые льготы.

Налоговая получает информацию о льготниках по внутренним каналам из СФР и загса и автоматически считает льготы  . В теории налогоплательщикам не нужно ничего сообщать дополнительно.

Однако случаются сбои: ИФНС может не получить информацию о льготе или не применить ее по ошибке. Проверить, учла ли налоговая льготу, можно в личном кабинете налогоплательщика или в уведомлении о сумме земельного налога.

Заявление о предоставлении налоговой льготы. Достаточно один раз подать его в ИФНС. Лучше не указывать, до какого периода должна применяться льгота, — тогда подавать заново не придется.

В заявлении по утвержденной форме можно сразу указать льготы и по транспортному налогу, и по налогу на имущество физических лиц.

Если налогоплательщик продал один земельный участок и купил другой, льгота сохранится. ИФНС применит такую же льготу к новому участку.

Необходимые документы. К заявлению приложите копии документов, подтверждающих право на льготу, например пенсионного удостоверения, удостоверения многодетной семьи, справки об инвалидности. Льготу предоставляют на срок действия такого документа. Для пенсионера по старости льгота будет бессрочной. Для родителя в многодетной семье льгота доступна до 18 лет старшего ребенка или до 23 лет, если он учится очно.

Для федеральной льготы достаточно и свидетельств о рождении или усыновлении детей.

Чтобы подтвердить право на местную льготу, понадобится удостоверение многодетной семьи.

Куда и когда подавать. Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика, по почте, в МФЦ или лично в любой налоговой инспекции. Специально ехать в инспекцию по месту нахождения земельного участка не нужно.

В личном кабинете налогоплательщика надо:

1. Открыть вкладку «Каталог обращений» → «Оформить льготу».
2. Выбрать ссылку на нужное заявление.
3. Выбрать имущество, к которому применяется льгота, или земельный участок, к которому применяется налоговый вычет.
4. Заполнить заявление по подсказкам сервиса и нажать кнопку «Проверить и отправить».

Подать заявление на льготу можно в любое время после того, как на нее возникло право.

Федеральная льгота действует только на один земельный участок. Даже если у владельца несколько оснований для льгот. Если человек с инвалидностью одновременно пенсионер и ветеран, он может применить льготу только к одному участку.

Если у человека в собственности два или более земельных участка, ИФНС предоставит льготу на тот, по которому получается самый высокий налог. Иногда это невыгодно, поэтому собственник может выбрать, к какому участку применить льготу.

Объясню на примере. У пенсионера Василия два земельных участка: первый — 10 соток, кадастровая стоимость — 300 000 ₽ за сотку, второй — 15 соток, кадастровая стоимость — 220 000 ₽ за сотку.

Налоговая ставка одинакова для обоих участков — 0,3%. Василий — единственный владелец этих участков, он владел ими весь год. Василий вправе уменьшить налоговую базу на стоимость шести соток земельного участка.

Земельный налог на второй участок больше, чем на первый, поэтому ИФНС применит льготу ко второму участку:

А теперь рассмотрим два варианта. Применим льготу к первому участку:

Применим льготу ко второму участку:

Василию выгоднее применить льготу к первому участку. Чтобы заплатить меньше, он должен подать в ИФНС уведомление о выборе земельного участка в 10 соток как льготного.

Уведомление о выборе льготного земельного участка. Уведомление можно подать в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно выбрать раздел «Каталог обращений» → «Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу». Далее — заполнить, подтвердить и отправить уведомление в ИФНС.

Или можно заполнить бумажное уведомление и подать в любую ИФНС.

Необходимые документы. К заявлению приложите документы, подтверждающие право на льготу. Если льгота уже оформлена, дополнительно ничего прикладывать не нужно.

Куда и когда подавать. Уведомление подают через личный кабинет налогоплательщика, по почте, в МФЦ или лично в любой ИФНС. Срок подачи — до 31 декабря отчетного года.

Заявление о возврате налога. ИФНС учитывает льготу с того года, когда налогоплательщик получил право на нее.

И вернет переплату по земельному налогу за последние три года всем, у кого она возникла до 2024.

По переплате в 2024 году и позже ограничения нет — можно будет вернуть хоть за 10 лет, так как отменили срок, в течение которого можно запросить возврат.

Но на отношения до принятия новой нормы о неограниченном сроке она не распространяется.

Если вы получили право на льготу в 2021 году, но подали заявление на получение льготы только в 2024, то ИФНС пересчитает земельный налог за 2021, 2022 и 2023 годы. После перерасчета переплату по налогу можно будет вернуть. Заявление о возврате налога можно подать через личный кабинет налогоплательщика.

Есть две формы заявления о возврате налога: о зачете в пользу другого лица и на возврат переплаты на свой банковский счет.

Сроки подачи заявления. Заявление нужно подать после того, как ИФНС пересчитает налог за предыдущие годы.

Сумма переплаты появится в личном кабинете налогоплательщика на его едином налоговом счете. Если налог не вернуть, то ИФНС самостоятельно засчитает сумму переплаты в счет будущих налоговых платежей, уплаты страховых взносов, штрафов за налоговые правонарушения и госпошлин по судебным решениям об их взыскании.

Подавать заявление нужно в ИФНС по месту нахождения земельного участка.