Как выбрать систему налогообложения для ООО

Чтобы не переплатить и не утонуть в отчетах
2
Как выбрать систему налогообложения для ООО
Аватар автора

Инна Зимина

узнала, как выбрать налоговый режим

Аватар автора

Марина Суховская

эксперт по налогообложению

Страница автора

От системы налогообложения зависит, сколько налогов будет платить компания и какую отчетность вести.

Расскажем, как выбрать систему налогообложения для ООО: какие варианты есть, чем они различаются, кому подходят. Для ИП у нас есть другая статья.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения, или налоговый режим, — правила, по которым компания платит налоги и сдает отчетность. Проще говоря, схема расчетов с налоговой.

Системы налогообложения для ООО:

  1. ОСН — общая.
  2. УСН — упрощенная.
  3. АУСН — автоматизированная упрощенная.
  4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Выбрать можно один налоговый режим, совмещать нельзя.

Основная система налогообложения, или ОСН

ОСН — универсальная, но самая сложная система налогообложения. На ней могут работать компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности. Но придется платить несколько налогов.

Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.

Налоги с доходов: налог на прибыль и НДС. У каждого своя система расчета, ставка и порядок уплаты — без бухгалтера будет трудно.

Дальше — подробнее о налогах на общей системе. Условно мы отнесли к налогам и страховые взносы за сотрудников.

Налоги и взносы на ОСН

Налог на прибыль
Налоговая базаПоложительная разница между доходами и расходами компании
Ставка25%, но есть льготные: например, для медицинских организаций — 0%, а для ИТ-компаний — 5%

Налоги и взносы на ОСН

Налог на прибыль
Налоговая базаПоложительная разница между доходами и расходами компании
Ставка25%, но есть льготные: например, для медицинских организаций — 0%, а для ИТ-компаний — 5%

НДС
Налоговая базаЦена проданных товаров, работ или услуг без НДС
СтавкаОбщая — 20%
На льготные категории товаров — 10%
На экспортируемые товары, услуги гостиниц по размещению постояльцев и другие операции — 0%

НДС
Налоговая базаЦена проданных товаров, работ или услуг без НДС
СтавкаОбщая — 20%
На льготные категории товаров — 10%
На экспортируемые товары, услуги гостиниц по размещению постояльцев и другие операции — 0%

Упрощенная система налогообложения, УСН

УСН — это спецрежим. На ОСН компания платит два налога с доходов, а на упрощенке — один, если годовой заработок не превышает 60 млн рублей.

Ограничения: штат сотрудников — не более 130 человек, включая исполнителей по ГПД, кроме самозанятых; доходы за 2025 год — до 450 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств — максимум 200 млн рублей; доля участия других компаний в уставном капитале ООО на УСН — не больше 25%; нельзя заниматься некоторыми видами бизнеса, например производить или продавать ювелирные изделия, кроме серебряных.

Налоги с доходов: налог по УСН, а если доходы превысят 60 млн рублей — также НДС.

На УСН два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставка налога у них разная. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.

Налоги и взносы на УСН

Налог по УСН
Налоговая базаДоходы или прибыль за год
СтавкаПри объекте «Доходы» — 6% с заработков. При объекте «Доходы минус расходы» — 15% с прибыли или минимальный налог 1% с доходов за год, смотря что больше
Регионы могут понижать ставки 6% и 15%, например для определенного вида деятельности

Налоги и взносы на УСН

Налог по УСН
Налоговая базаДоходы или прибыль за год
СтавкаПри объекте «Доходы» — 6% с заработков. При объекте «Доходы минус расходы» — 15% с прибыли или минимальный налог 1% с доходов за год, смотря что больше
Регионы могут понижать ставки 6% и 15%, например для определенного вида деятельности

Налог на прибыль
Налоговая базаДивиденды
Ставка13%

Налог на прибыль
Налоговая базаДивиденды
Ставка13%

НДС
Налоговая базаООО на УСН платит НДС, если его доходы за предыдущий год или с начала текущего превысят 60 млн рублей. Также придется платить НДС, если компания ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС
СтавкиПониженные ставки без вычетов входного НДС:
• 0% — для экспортных операций;
• 5% — при доходах от 60 до 250 млн;
• 7% — при доходах от 250 до 450 млн.
Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам — 20, 10 или 0% — и принимать к вычету входной НДС

НДС
Налоговая базаООО на УСН платит НДС, если его доходы за предыдущий год или с начала текущего превысят 60 млн рублей.Также придется платить НДС, если компания ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС
СтавкиПониженные ставки без вычетов входного НДС:
• 0% — для экспортных операций;
• 5% — при доходах от 60 до 250 млн;
• 7% — при доходах от 250 до 450 млн.
Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам — 20, 10 или 0% — и принимать к вычету входной НДС

Автоматизированная упрощенная система налогообложения, АУСН

АУСН — экспериментальный спецрежим для малого бизнеса, он действует до 2027 года включительно. Его можно применять в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях и других регионах, которые приняли закон о его введении  . Сейчас АУСН есть в большинстве субъектов РФ.

На этом режиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, за него это делает налоговая. Не надо платить страховые взносы за сотрудников, сдавать декларации и некоторые отчеты по работникам, бизнес свободен от налоговых выездных проверок.

Ограничения: не более пяти сотрудников, включая исполнителей по ГПД, кроме самозанятых; доходы за год — до 60 млн рублей; нет филиалов; остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн рублей; доля участия других компаний в уставном капитале ООО на АУСН — не больше 25%; расчетный счет ООО открыт в банке из перечня; нельзя заниматься некоторыми видами деятельности, например организовывать азартные игры или торговать криптовалютой.

Налоги с доходов: один налог по УСН.

На АУСН, как и на обычной упрощенке, два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Налоги и взносы на АУСН

Налог по АУСН
Налоговая базаДоходы или прибыль за месяц
СтавкаПри объекте «Доходы» — 8% с заработка; при объекте «Доходы минус расходы» — 20% с прибыли либо минимальный налог 3% с доходов за месяц, смотря что больше

Налоги и взносы на АУСН

Налог по АУСН
Налоговая базаДоходы или прибыль за месяц
СтавкаПри объекте «Доходы» — 8% с заработка; при объекте «Доходы минус расходы» — 20% с прибыли либо минимальный налог 3% с доходов за месяц, смотря что больше

Налог на прибыль
Налоговая базаДивиденды
Ставка13%

Налог на прибыль
Налоговая базаДивиденды
Ставка13%

НДС
Налоговая базаООО на АУСН платит НДС, если, в частности, ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС
СтавкиАналогичны ставкам на ОСН

НДС
Налоговая базаООО на АУСН платит НДС, если, в частности, ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС
СтавкиАналогичны ставкам на ОСН

Единый сельско­хозяйственный налог, ЕСХН

Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям и зарабатывать на этом минимум 70% в год.

Налоги с доходов: ЕСХН и НДС, если не получили освобождение.

Налоги и взносы на ЕСХН

ЕСХН
Налоговая базаПоложительная разница между доходами и расходами за год
Ставка6%
Регионы могут снизить ставку налога до 0%

Налоги и взносы на ЕСХН

ЕСХН
Налоговая базаПоложительная разница между доходами и расходами за год
Ставка6%
Регионы могут снизить ставку налога до 0%

НДС
Налоговая базаЦена товаров, работ или услуг без НДС
СтавкиАналогичны ставкам на общей системе
Не платят в 2025 годуЕсли это первый год применения ЕСХН или доходы за 2024 год не больше 60 млн рублей и компания оформила в налоговой освобождение от НДС

НДС
Налоговая базаЦена товаров, работ или услуг без НДС
СтавкиАналогичны ставкам на общей системе
Не платят в 2025 годуЕсли это первый год применения ЕСХН или доходы за 2024 год не больше 60 млн рублей и компания оформила в налоговой освобождение от НДС

Платежи на любой системе налогообложения

Все ООО, независимо от применяемого режима:

  1. Как налоговые агенты платят с доходов сотрудников НДФЛ. На АУСН это происходит автоматически: налог считает и перечисляет со счета компании банк.
  2. Уплачивают за работников страховые взносы, кроме АУСН.
  3. Платят имущественные налоги за недвижимость, транспорт или землю в собственности.
  4. Ведут бухгалтерский учет, так что может понадобиться бухгалтер.

Торговые компании из Москвы дополнительно платят торговый сбор.

НДФЛ за работников

Налоговая базаЗарплата или вознаграждение по ГПД, отпускные, больничные и прочее
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
СтавкаДля резидентов — от 13 до 22% в зависимости от суммы дохода
Для нерезидентов — 30%, но у некоторых категорий ставки для выплат за работу такие же, как у резидентов. Например, для дистанционных работников, которые трудятся за границей, для граждан стран ЕАЭС, для мигрантов с патентом на работу в РФ

НДФЛ за работников

Налоговая базаЗарплата или вознаграждение по ГПД, отпускные, больничные и прочее
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
СтавкаДля резидентов — от 13 до 22% в зависимости от суммы дохода
Для нерезидентов — 30%, но у некоторых категорий ставки для выплат за работу такие же, как у резидентов. Например, для дистанционных работников, которые трудятся за границей, для граждан стран ЕАЭС, для мигрантов с патентом на работу в РФ

Страховые взносы за сотрудников

База для начисленияЗарплата или вознаграждение по ГПД, премии, отпускные и прочее
ТарифЕдиный тариф взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30%, пока выплаты не превысят предельную базу: в 2025 году — 2 759 000 ₽. На выплаты свыше предельной базы тариф взносов — 15,1%
Есть льготные тарифы. Например, в ИТ — 7,6% на все выплаты, а для малого и среднего бизнеса — 15% на выплаты сверх полутора МРОТ в месяц, в 2025 году это 33 660 ₽: 22 440 ₽ × 1,5. На АУСН этих взносов нет
Взносы на травматизм по тарифу от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам. На АУСН сумма взносов на травматизм фиксированная, в 2025 году — 2 750 ₽

Страховые взносы за сотрудников

База для начисленияЗарплата или вознаграждение по ГПД, премии, отпускные и прочее
ТарифЕдиный тариф взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30%, пока выплаты не превысят предельную базу: в 2025 году — 2 759 000 ₽. На выплаты свыше предельной базы тариф взносов — 15,1%
Есть льготные тарифы. Например, в ИТ — 7,6% на все выплаты, а для малого и среднего бизнеса — 15% на выплаты сверх полутора МРОТ в месяц, в 2025 году это 33 660 ₽: 22 440 ₽ × 1,5. На АУСН этих взносов нет
Взносы на травматизм по тарифу от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам. На АУСН сумма взносов на травматизм фиксированная, в 2025 году — 2 750 ₽

Имущественные налоги

Система налогообложенияНалог на имущество организацийТранспортный налогЗемельный налог
ОСНСобственники любой недвижимостиСобственники транспортаСобственники земельных участков
УСН или АУСНСобственники недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимостиСобственники транспортаСобственники земельных участков
ЕСХНСобственники любой недвижимости, которая не используется напрямую в сельском хозяйствеСобственники транспорта, кроме сельхозтехники, например тракторов, комбайнов, молоковозовСобственники земельных участков

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций
ОСНСобственники любой недвижимости
УСН или АУСНСобственники недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости
ЕСХНСобственники любой недвижимости, которая не используется напрямую в сельском хозяйстве
Транспортный налог
ОСНСобственники транспорта
УСН или АУСНСобственники транспорта
ЕСХНСобственники транспорта, кроме сельхозтехники, например тракторов, комбайнов, молоковозов
Земельный налог
ОСНСобственники земельных участков
УСН или АУСНСобственники земельных участков
ЕСХНСобственники земельных участков

Налоговая нагрузка на разных системах налогообложения

На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах, например оформить вычеты по НДС при ОСН. Но чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру.

Посчитайте, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше. На сайте налоговой службы есть онлайн-калькулятор.

Ответьте на вопросы, и калькулятор посчитает, сколько вы должны заплатить налогов на разных системах налогообложения
Ответьте на вопросы, и калькулятор посчитает, сколько вы должны заплатить налогов на разных системах налогообложения

Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО

Может подойтиТочно не подойдет
Розничная торговляОбычная или автоматизированная УСН с объектом «Доходы минус расходы»ЕСХН
Оптовая торговля• ОСН
• УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы»
ЕСХН
Производство• ЕСХН — для сельхозпроизводителей
• ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в уставном капитале ООО
УслугиУСН или АУСН с объектом «Доходы»
ТранспортОСН, либо УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании
СтроительствоОСН или УСН «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании

Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО

Розничная торговля
Может подойтиОбычная или автоматизированная УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Точно не подойдетЕСХН

Оптовая торговля
Может подойтиОСН

УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы»
Точно не подойдетЕСХН

Производство
Может подойтиЕСХН — для сельхозпроизводителей

ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в уставном капитале ООО

Услуги
Может подойтиУСН или АУСН с объектом «Доходы»

Транспорт
Может подойтиОСН, либо УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании

Строительство
Может подойтиОСН или УСН «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании

Схема выбора системы налогообложения

Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:

  1. Если в компании больше 130 сотрудников, подходит только общая система.
  2. Если расходов больше 60% от оборота, а сотрудников больше пяти, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
  3. Если подходит УСН и АУСН, посчитайте, что выгоднее: не начислять взносы на выплаты сотрудникам, но платить повышенный налог при АУСН либо начислять взносы и экономить на налоге при УСН.
  4. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Годовые доходы от производства сельхозпродукции должны быть минимум 70% общего заработка.

Еще важно помнить, что крупные компании чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с контрагентами, которые не платят этот налог.

Как поменять налоговый режим

Систему налогообложения добровольно можно менять раз в год.

Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января года, с которого вы начнете применять общий режим. Нужно подать уведомление об отказе от упрощенки.

Перейти на АУСН упрощенцы могут с первого числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца.

Если вы на ОСН и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать уведомление о переходе на упрощенку. Для перехода на АУСН срок тот же, а уведомление направляют через личный кабинет компании или через уполномоченный банк.

Чтобы с любого режима перейти на ЕСХН, надо тоже до конца текущего года подать специальное уведомление.

Если вы на ЕСХН и переходите на УСН, тогда кроме уведомления о переходе надо подать еще уведомление об отказе от сельхозналога. Сделать это нужно не позже 15 января года, с которого планируете применять УСН.

Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.

Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Инна ЗиминаКакую систему налогообложения выбрали вы? Почему именно эту?