
Как выбрать систему налогообложения для ООО

От системы налогообложения зависит, сколько налогов будет платить компания и какую отчетность вести.
Расскажем, как выбрать систему налогообложения для ООО: какие варианты есть, чем они различаются, кому подходят. Для ИП у нас есть другая статья.
Главное про налоговые режимы для ООО
- Что такое система налогообложения
- Основная система налогообложения, ОСН
- Упрощенная система налогообложения, УСН
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения, АУСН
- Единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН
- Платежи на любой системе налогообложения
- Налоговая нагрузка на разных системах налогообложения
- Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО
- Схема выбора системы налогообложения
- Как поменять налоговый режим
Что такое система налогообложения
Система налогообложения, или налоговый режим, — правила, по которым компания платит налоги и сдает отчетность. Проще говоря, схема расчетов с налоговой.
Системы налогообложения для ООО:
- ОСН — общая.
- УСН — упрощенная.
- АУСН — автоматизированная упрощенная.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Выбрать можно один налоговый режим, совмещать нельзя.
Основная система налогообложения, или ОСН
ОСН — универсальная, но самая сложная система налогообложения. На ней могут работать компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности. Но придется платить несколько налогов.
Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.
Налоги с доходов: налог на прибыль и НДС. У каждого своя система расчета, ставка и порядок уплаты — без бухгалтера будет трудно.
Дальше — подробнее о налогах на общей системе. Условно мы отнесли к налогам и страховые взносы за сотрудников.
Налоги и взносы на ОСН
Налог на прибыль | |
---|---|
Налоговая база | Положительная разница между доходами и расходами компании |
Ставка | 25%, но есть льготные: например, для медицинских организаций — 0%, а для ИТ-компаний — 5% |
Налоги и взносы на ОСН
Налог на прибыль | |
Налоговая база | Положительная разница между доходами и расходами компании |
Ставка | 25%, но есть льготные: например, для медицинских организаций — 0%, а для ИТ-компаний — 5% |
НДС | |
---|---|
Налоговая база | Цена проданных товаров, работ или услуг без НДС |
Ставка | Общая — 20% |
На льготные категории товаров — 10% | |
На экспортируемые товары, услуги гостиниц по размещению постояльцев и другие операции — 0% |
НДС | |
Налоговая база | Цена проданных товаров, работ или услуг без НДС |
Ставка | Общая — 20% |
На льготные категории товаров — 10% | |
На экспортируемые товары, услуги гостиниц по размещению постояльцев и другие операции — 0% |
Упрощенная система налогообложения, УСН
УСН — это спецрежим. На ОСН компания платит два налога с доходов, а на упрощенке — один, если годовой заработок не превышает 60 млн рублей.
Ограничения: штат сотрудников — не более 130 человек, включая исполнителей по ГПД, кроме самозанятых; доходы за 2025 год — до 450 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств — максимум 200 млн рублей; доля участия других компаний в уставном капитале ООО на УСН — не больше 25%; нельзя заниматься некоторыми видами бизнеса, например производить или продавать ювелирные изделия, кроме серебряных.
Налоги с доходов: налог по УСН, а если доходы превысят 60 млн рублей — также НДС.
На УСН два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставка налога у них разная. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.
Налоги и взносы на УСН
Налог по УСН | |
---|---|
Налоговая база | Доходы или прибыль за год |
Ставка | При объекте «Доходы» — 6% с заработков. При объекте «Доходы минус расходы» — 15% с прибыли или минимальный налог 1% с доходов за год, смотря что больше |
Регионы могут понижать ставки 6% и 15%, например для определенного вида деятельности |
Налоги и взносы на УСН
Налог по УСН | |
Налоговая база | Доходы или прибыль за год |
Ставка | При объекте «Доходы» — 6% с заработков. При объекте «Доходы минус расходы» — 15% с прибыли или минимальный налог 1% с доходов за год, смотря что больше |
Регионы могут понижать ставки 6% и 15%, например для определенного вида деятельности |
Налог на прибыль | |
---|---|
Налоговая база | Дивиденды |
Ставка | 13% |
Налог на прибыль | |
Налоговая база | Дивиденды |
Ставка | 13% |
НДС | |
---|---|
Налоговая база | ООО на УСН платит НДС, если его доходы за предыдущий год или с начала текущего превысят 60 млн рублей. Также придется платить НДС, если компания ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС |
Ставки | Пониженные ставки без вычетов входного НДС: • 0% — для экспортных операций; • 5% — при доходах от 60 до 250 млн; • 7% — при доходах от 250 до 450 млн. |
Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам — 20, 10 или 0% — и принимать к вычету входной НДС |
НДС | |
Налоговая база | ООО на УСН платит НДС, если его доходы за предыдущий год или с начала текущего превысят 60 млн рублей.Также придется платить НДС, если компания ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС |
Ставки | Пониженные ставки без вычетов входного НДС: • 0% — для экспортных операций; • 5% — при доходах от 60 до 250 млн; • 7% — при доходах от 250 до 450 млн. |
Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам — 20, 10 или 0% — и принимать к вычету входной НДС |
Автоматизированная упрощенная система налогообложения, АУСН
АУСН — экспериментальный спецрежим для малого бизнеса, он действует до 2027 года включительно. Его можно применять в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях и других регионах, которые приняли закон о его введении . Сейчас АУСН есть в большинстве субъектов РФ.
На этом режиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, за него это делает налоговая. Не надо платить страховые взносы за сотрудников, сдавать декларации и некоторые отчеты по работникам, бизнес свободен от налоговых выездных проверок.
Ограничения: не более пяти сотрудников, включая исполнителей по ГПД, кроме самозанятых; доходы за год — до 60 млн рублей; нет филиалов; остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн рублей; доля участия других компаний в уставном капитале ООО на АУСН — не больше 25%; расчетный счет ООО открыт в банке из перечня; нельзя заниматься некоторыми видами деятельности, например организовывать азартные игры или торговать криптовалютой.
Налоги с доходов: один налог по УСН.
На АУСН, как и на обычной упрощенке, два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Налоги и взносы на АУСН
Налог по АУСН | |
---|---|
Налоговая база | Доходы или прибыль за месяц |
Ставка | При объекте «Доходы» — 8% с заработка; при объекте «Доходы минус расходы» — 20% с прибыли либо минимальный налог 3% с доходов за месяц, смотря что больше |
Налоги и взносы на АУСН
Налог по АУСН | |
Налоговая база | Доходы или прибыль за месяц |
Ставка | При объекте «Доходы» — 8% с заработка; при объекте «Доходы минус расходы» — 20% с прибыли либо минимальный налог 3% с доходов за месяц, смотря что больше |
Налог на прибыль | |
---|---|
Налоговая база | Дивиденды |
Ставка | 13% |
Налог на прибыль | |
Налоговая база | Дивиденды |
Ставка | 13% |
НДС | |
---|---|
Налоговая база | ООО на АУСН платит НДС, если, в частности, ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС |
Ставки | Аналогичны ставкам на ОСН |
НДС | |
Налоговая база | ООО на АУСН платит НДС, если, в частности, ввозит товары из-за границы, арендует государственное или муниципальное имущество, покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с НДС |
Ставки | Аналогичны ставкам на ОСН |
Единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН
Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям и зарабатывать на этом минимум 70% в год.
Налоги с доходов: ЕСХН и НДС, если не получили освобождение.
Налоги и взносы на ЕСХН
ЕСХН | |
---|---|
Налоговая база | Положительная разница между доходами и расходами за год |
Ставка | 6% |
Регионы могут снизить ставку налога до 0% |
Налоги и взносы на ЕСХН
ЕСХН | |
Налоговая база | Положительная разница между доходами и расходами за год |
Ставка | 6% |
Регионы могут снизить ставку налога до 0% |
НДС | |
---|---|
Налоговая база | Цена товаров, работ или услуг без НДС |
Ставки | Аналогичны ставкам на общей системе |
Не платят в 2025 году | Если это первый год применения ЕСХН или доходы за 2024 год не больше 60 млн рублей и компания оформила в налоговой освобождение от НДС |
НДС | |
Налоговая база | Цена товаров, работ или услуг без НДС |
Ставки | Аналогичны ставкам на общей системе |
Не платят в 2025 году | Если это первый год применения ЕСХН или доходы за 2024 год не больше 60 млн рублей и компания оформила в налоговой освобождение от НДС |
Платежи на любой системе налогообложения
Все ООО, независимо от применяемого режима:
- Как налоговые агенты платят с доходов сотрудников НДФЛ. На АУСН это происходит автоматически: налог считает и перечисляет со счета компании банк.
- Уплачивают за работников страховые взносы, кроме АУСН.
- Платят имущественные налоги за недвижимость, транспорт или землю в собственности.
- Ведут бухгалтерский учет, так что может понадобиться бухгалтер.
Торговые компании из Москвы дополнительно платят торговый сбор.
НДФЛ за работников
Налоговая база | Зарплата или вознаграждение по ГПД, отпускные, больничные и прочее |
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ | |
Ставка | Для резидентов — от 13 до 22% в зависимости от суммы дохода |
Для нерезидентов — 30%, но у некоторых категорий ставки для выплат за работу такие же, как у резидентов. Например, для дистанционных работников, которые трудятся за границей, для граждан стран ЕАЭС, для мигрантов с патентом на работу в РФ |
НДФЛ за работников
Налоговая база | Зарплата или вознаграждение по ГПД, отпускные, больничные и прочее |
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ | |
Ставка | Для резидентов — от 13 до 22% в зависимости от суммы дохода |
Для нерезидентов — 30%, но у некоторых категорий ставки для выплат за работу такие же, как у резидентов. Например, для дистанционных работников, которые трудятся за границей, для граждан стран ЕАЭС, для мигрантов с патентом на работу в РФ |
Страховые взносы за сотрудников
База для начисления | Зарплата или вознаграждение по ГПД, премии, отпускные и прочее |
Тариф | Единый тариф взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30%, пока выплаты не превысят предельную базу: в 2025 году — 2 759 000 ₽. На выплаты свыше предельной базы тариф взносов — 15,1% |
Есть льготные тарифы. Например, в ИТ — 7,6% на все выплаты, а для малого и среднего бизнеса — 15% на выплаты сверх полутора МРОТ в месяц, в 2025 году это 33 660 ₽: 22 440 ₽ × 1,5. На АУСН этих взносов нет | |
Взносы на травматизм по тарифу от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам. На АУСН сумма взносов на травматизм фиксированная, в 2025 году — 2 750 ₽ |
Страховые взносы за сотрудников
База для начисления | Зарплата или вознаграждение по ГПД, премии, отпускные и прочее |
Тариф | Единый тариф взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30%, пока выплаты не превысят предельную базу: в 2025 году — 2 759 000 ₽. На выплаты свыше предельной базы тариф взносов — 15,1% |
Есть льготные тарифы. Например, в ИТ — 7,6% на все выплаты, а для малого и среднего бизнеса — 15% на выплаты сверх полутора МРОТ в месяц, в 2025 году это 33 660 ₽: 22 440 ₽ × 1,5. На АУСН этих взносов нет | |
Взносы на травматизм по тарифу от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам. На АУСН сумма взносов на травматизм фиксированная, в 2025 году — 2 750 ₽ |
Имущественные налоги
Система налогообложения | Налог на имущество организаций | Транспортный налог | Земельный налог |
---|---|---|---|
ОСН | Собственники любой недвижимости | Собственники транспорта | Собственники земельных участков |
УСН или АУСН | Собственники недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости | Собственники транспорта | Собственники земельных участков |
ЕСХН | Собственники любой недвижимости, которая не используется напрямую в сельском хозяйстве | Собственники транспорта, кроме сельхозтехники, например тракторов, комбайнов, молоковозов | Собственники земельных участков |
Имущественные налоги
Налог на имущество организаций | |
ОСН | Собственники любой недвижимости |
УСН или АУСН | Собственники недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости |
ЕСХН | Собственники любой недвижимости, которая не используется напрямую в сельском хозяйстве |
Транспортный налог | |
ОСН | Собственники транспорта |
УСН или АУСН | Собственники транспорта |
ЕСХН | Собственники транспорта, кроме сельхозтехники, например тракторов, комбайнов, молоковозов |
Земельный налог | |
ОСН | Собственники земельных участков |
УСН или АУСН | Собственники земельных участков |
ЕСХН | Собственники земельных участков |
Налоговая нагрузка на разных системах налогообложения
На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах, например оформить вычеты по НДС при ОСН. Но чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру.
Посчитайте, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше. На сайте налоговой службы есть онлайн-калькулятор.

Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО
Может подойти | Точно не подойдет | |
---|---|---|
Розничная торговля | Обычная или автоматизированная УСН с объектом «Доходы минус расходы» | ЕСХН |
Оптовая торговля | • ОСН • УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы» | ЕСХН |
Производство | • ЕСХН — для сельхозпроизводителей • ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в уставном капитале ООО | |
Услуги | УСН или АУСН с объектом «Доходы» | |
Транспорт | ОСН, либо УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании | |
Строительство | ОСН или УСН «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании |
Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО
Розничная торговля | |
Может подойти | Обычная или автоматизированная УСН с объектом «Доходы минус расходы» |
Точно не подойдет | ЕСХН |
Оптовая торговля | |
Может подойти | ОСН УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы» |
Точно не подойдет | ЕСХН |
Производство | |
Может подойти | ЕСХН — для сельхозпроизводителей ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в уставном капитале ООО |
Услуги | |
Может подойти | УСН или АУСН с объектом «Доходы» |
Транспорт | |
Может подойти | ОСН, либо УСН или АУСН с объектом «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании |
Строительство | |
Может подойти | ОСН или УСН «Доходы минус расходы». Зависит от размеров компании |
Схема выбора системы налогообложения
Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:
- Если в компании больше 130 сотрудников, подходит только общая система.
- Если расходов больше 60% от оборота, а сотрудников больше пяти, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
- Если подходит УСН и АУСН, посчитайте, что выгоднее: не начислять взносы на выплаты сотрудникам, но платить повышенный налог при АУСН либо начислять взносы и экономить на налоге при УСН.
- Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Годовые доходы от производства сельхозпродукции должны быть минимум 70% общего заработка.
Еще важно помнить, что крупные компании чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с контрагентами, которые не платят этот налог.
Как поменять налоговый режим
Систему налогообложения добровольно можно менять раз в год.
Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января года, с которого вы начнете применять общий режим. Нужно подать уведомление об отказе от упрощенки.
Перейти на АУСН упрощенцы могут с первого числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца.
Если вы на ОСН и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать уведомление о переходе на упрощенку. Для перехода на АУСН срок тот же, а уведомление направляют через личный кабинет компании или через уполномоченный банк.
Чтобы с любого режима перейти на ЕСХН, надо тоже до конца текущего года подать специальное уведомление.
Если вы на ЕСХН и переходите на УСН, тогда кроме уведомления о переходе надо подать еще уведомление об отказе от сельхозналога. Сделать это нужно не позже 15 января года, с которого планируете применять УСН.
Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.
Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes