Какую отчетность сдает ООО

Часть отчетов ООО одинакова для всех, например отчеты за сотрудников. А часть зависит от особенностей компании. Точный список налоговых отчетов можно назвать, только зная систему налогообложения и специфику работы компании.

Какие виды отчетности сдает ООО. Для простоты я условно делю все отчеты на четыре типа: налоговые, бухгалтерские, отчеты за сотрудников и статистические.

Начнем с общих моментов, а затем рассмотрим частные, но тоже довольно распространенные случаи.

Если в компании есть сотрудники и они оформлены по трудовому или гражданско-правовому договору, то компания-работодатель обязана платить налоги и взносы.

В Социальный фонд России, СФР, сдают расчет по форме TAC-1, где заполняются разные разделы в зависимости от причины сдачи отчета.

В налоговую инспекцию компании сдают расчет страховых взносов, РСВ, и персонифицированные сведения по физическим лицам — ПСФ. В ПСФ указывают сумму выплат, начисленных каждому работнику за истекший месяц.

Сотрудник обязан платить со своего дохода налог на доход — НДФЛ, в большинстве случаев это 13%. Компания-работодатель как налоговый агент рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет. Отчет за эти выплаты по форме 6-НДФЛ тоже на ней.

Сроки сдачи отчетности. Некоторые отчеты по сотрудникам ООО сдает каждый месяц, другие — каждый квартал или год. Сроки зависят от формы отчета.

ПСФ подают на всех работников, числившихся у работодателя в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по гражданско-правовому договору, ГПД, включая тех, кто в нем уволился. Исключение — самозанятые и ИП. В отчет включают персональные данные каждого физлица и сумму выплат (строка 070), начисленных ему за истекший месяц, как облагаемых, так и не облагаемых взносами. Если в текущем месяце выплат не было, заполняются только персональные данные.

Следовательно, если компания заказала дизайнеру сайт и заключила с ним договор об оказании услуг, на дизайнера тоже нужно подать ПСФ, если он не самозанятый или ИП.

Уведомление о списании с ЕНС появилось с 2023 года. Налоги и взносы, которые платит компания, кроме взносов на травматизм, теперь идут на единый налоговый счет — ЕНС. Организация вносит туда деньги через ЕНП — единый налоговый платеж. При этом не указывает, что и в каком размере она хотела заплатить. Если срок сдачи отчета по налогу, взносу или сбору не наступил, ИФНС не знает, какую сумму списать в счет его уплаты. Получится, что компания не заплатила вовремя, поэтому налоговая начислит пени.

Когда подходит срок уплаты, компания должна сообщить налоговой, какую сумму списать с ЕНС в счет уплаты этого налога, сбора или взноса. Для этого и подают уведомление.

По страховым взносам уведомление подают в феврале, марте, мае, июне, августе, сентябре, ноябре и декабре. В апреле, июле, октябре и январе подавать уведомления не нужно, потому что взносы распределят по данным РСВ.

НДФЛ в 2023 году платят ежемесячно: до 28-го числа — за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, а также за 1—22 января. Налог за 23—31 декабря уплачивают до 31 декабря. Сроки сдачи 6-НДФЛ не совпадают со сроками уплаты. Поэтому по НДФЛ подают уведомление по каждому сроку уплаты: по одному с января по ноябрь и два уведомления в декабре.

В 2023 году еще доступен прежний вариант: уплатить по платежке на конкретный налог, где, в частности, указать КБК и ОКТМО.

Если подать хоть одно уведомление, право уведомлять о налогах платежными поручениями утрачивается. С 2024 года все должны перейти на уведомления.

Уведомление — многострочная форма, оно позволяет одновременно сообщить, например, о страховых взносах и НДФЛ с выплат работникам. По каждому платежу надо заполнить пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму.

Сведения о застрахованном лице — это форма, в которой указывают сведения о том, как работник хочет получать больничные и другие пособия из СФР: почтовым переводом или на банковский счет.

Сдать сведения о застрахованных лицах можно только электронно.

В состав годовой формы 6-НДФЛ входит справка о доходах и суммах налога физического лица. Раньше она называлась справка 2-НДФЛ.

Она подается на всех людей, которым были начислены доходы, даже если компания не смогла удержать и перечислить НДФЛ за физлицо. Например, когда фирма провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

С 2023 года НДФЛ, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего, платят в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца. Налог, удержанный с 23 декабря по 31 декабря, платят в бюджет не позднее 31 декабря. Поэтому сроки перечисления налога в отчете 6-НДФЛ в 2023 году одинаковы для всех.

Если работников больше 10, то формы РСВ, 6-НДФЛ, ПСФ, ЕФС-1 можно сдавать только в электронном виде. За подачу на бумаге оштрафуют.

Если нет сотрудников кроме директора, а деятельность компании или еще не началась — и выплат сотрудникам нет, — или приостановлена, нужно сдавать нулевые отчеты.

Подробно мы разбирали все отчеты ООО по сотрудникам в статье «Налоги, взносы и отчеты за сотрудника».

Бухгалтерский учет ведут и отчетность по нему сдают все компании. Даже если деятельности нет, раз в год ООО нужно представить как минимум баланс и отчет о финансовых результатах.

В бухотчетности рассказывают, что есть у компании на балансе, как она поработала. Налоговые инспекторы сравнивают бухгалтерскую отчетность с налоговой, например с годовой декларацией по налогу на прибыль, с декларацией по НДС. Анализируют доходы и расходы компании: туда ли все потрачено.

Сроки сдачи отчетности. ООО сдает бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию каждый год — до 31 марта года, следующего за отчетным. С 2021 года вся бухотчетность сдается только в электронном виде. Сдать отчет можно через операторов электронного документооборота или через сервис сдачи отчетов на сайте налоговой.

Малые и средние предприятия из реестра ФНС подают бухгалтерский баланс и ОФР — отчет о финансовых результатах упрощенного образца. Крупные компании сдают развернутые баланс и ОФР, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.

Форм статистической отчетности очень много.

Формы, которые ООО должно сдать в Росстат, зависят от видов экономической деятельности, от наличия статуса малого предприятия и других критериев отбора, которые выбирает Росстат.

Кроме того, формы и количество отчетов достаточно часто меняются. Проверить список отчетов по организации можно на сайте статистики — нужен только ИНН.

Раз в 5 лет проводятся сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. В 2021 году проводилось сплошное статистическое наблюдение за 2020 год, следующее будет в 2026 году — за 2025.

Еще бывает выборочное статистическое наблюдение за малым бизнесом. Если ООО попало в выборку, то при проверке по ИНН на сайте Росстата появятся формы и сроки представления запрашиваемых отчетов.

Налоговую отчетность для ООО можно условно разделить на две части:

1. Отчеты, список которых определяет система налогообложения.
2. Отчеты, которые сдают компании с определенными видами деятельности.

Режимы налогообложения. ООО может выбрать систему налогообложения: общую — ОСН, упрощенную — УСН, автоматизированную упрощенную систему — АУСН или единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН. ЕСХН могут применять только производители сельскохозяйственной продукции, ОСН или УСН — все организации.

АУСН — экспериментальная система налогообложения, существует с июля 2022 года, ее могут применять организации на территории четырех регионов:

1. Москва.
2. Московская область.
3. Калужская область.
4. Республика Татарстан.

На АУСН можно перейти добровольно. Эту систему могут применять организации, у которых:

1. Численность работников — не более пяти человек.
2. Годовой доход — не более 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
4. Расчетные счета открыты только в определенных банках.
5. Заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме.

АУСН нельзя совмещать с другими специальными налоговыми режимами — УСН или ЕСХН. Еще нельзя продавать подакцизные товары, заниматься игорным бизнесом.

На АУСН можно выбрать один из объектов налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». С доходов надо платить налог 8%, а с доходов, уменьшенных на расходы, 20% налога. Если при АУСН «Доходы минус расходы» получен убыток, надо заплатить минимальный налог — 3% с доходов.

При АУСН не надо сдавать никаких отчетов. Платить единый налог нужно ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.

НДФЛ с зарплаты работников удерживает уполномоченный банк, в котором открыт расчетный счет. Только если компания не подаст в банк сведения о доходах работников и стандартных вычетах, она будет обязана сама заплатить НДФЛ.

С зарплаты работников компания на АУСН платит только взносы на травматизм. Их размер фиксированный, в 2023 году это 2217 ₽ за всех работников.

Если компания на АУСН заключит договор гражданско-правового характера с физическим лицом, не имеющим статус самозанятого или ИП, она должна платить НДФЛ, страховые взносы и подавать полный комплект отчетов, которые другие сдают за работников: ПСФ, РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ.

Виды деятельности и дополнительные налоги. ООО может закупать товары в странах ЕАЭС либо арендовать имущество у города. В этих случаях нужно сдавать дополнительную отчетность.

Если компания работает на основной системе налогообложения, то из налоговой отчетности ей нужно отчитываться по налогу на прибыль и НДС.

Сроки сдачи отчетности ООО на ОСН. По НДС нужно отчитываться ежеквартально. Декларацию по НДС, даже нулевую, сдают только электронно, на бумаге — нельзя. По налогу на прибыль в течение года можно отчитываться по месяцам или по кварталам — как выберет компания. При этом в любом случае нужно еще сдавать годовую декларацию по налогу на прибыль.

В декларацию по НДС включаются сведения о прослеживаемости товаров. Обычно это счета-фактуры с регистрационным номером партии товаров. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, утвержденного постановлением правительства от 01.07.2021 № 1110.

Туда входят мониторы, проекторы, детские коляски и автокресла, холодильники, автопогрузчики импортного производства. Прослеживание началось 8 июля 2021 года, поэтому отчитываться надо только по товарам, которые были ввезены на территорию РФ после этой даты.

В декларацию по НДС попадают не все операции с товарами, подлежащими прослеживаемости. Если компания купила товар у неплательщика НДС, обнаружила товар в результате инвентаризации, утилизировала товар — нужно сдавать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Отчет сдается только электронно, на бумаге сдать нельзя.

Отчет сдается, если плательщик НДС в течение квартала:

1. Приобрел товар, подлежащий прослеживаемости, у неплательщика НДС.
2. Списал товар в результате обнаруженной недостачи в ходе инвентаризации.
3. Восстановил товар в результате обнаруженного в ходе инвентаризации излишка.
4. Утилизировал товар.

Если в течение квартала таких операций не было, отчет сдавать не надо.

Есть еще единая упрощенная налоговая декларация (ЕУД).

Ее можно подать, если в отчетном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налога на прибыль. То есть у компании не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, выданных и полученных авансов. ЕУД заменяет собой две нулевые декларации — по налогу на прибыль и НДС, помещается на одной странице, и ее очень легко заполнить. Эта декларация квартальная.

ЕУД сдают на бумаге или электронно.

УСН — это спецрежим, который создан для облегчения работы малого и среднего бизнеса. На этом спецрежиме могут работать ООО, в которых:

1. До 130 сотрудников.
2. Доход — до 251,4 млн рублей в год.
3. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 ₽ и выше.
4. Не более 25% уставного капитала принадлежат организациям.
5. Нет филиалов.

Для применения УСН есть еще ограничения по видам деятельности (например, производство подакцизных товаров, организация азартных игр и др.). Нельзя применять УСН одновременно с ЕСХН.

Если организация работает на УСН, она не платит налог на прибыль и НДС и не отчитывается по ним. Чаще всего упрощенку выбирают компании, которые оказывают услуги населению: небольшие кафе, торговые точки, интернет-магазины.

Если ООО на УСН принимает платежи от физических лиц — неважно, наличными, по картам или банковским переводом, — ему нужна онлайн-касса.

Сроки сдачи отчетности ООО на УСН. Если компания работает на упрощенной системе налогообложения, то из налоговой отчетности ей нужно регулярно сдавать декларацию по УСН и подавать уведомления о списании аванса по УСН с единого налогового счета.

Если компания на УСН купила или продала товар, подлежащий прослеживаемости, надо сдавать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Компания на УСН отчитывается обо всех действиях с товарами: покупка, получение в дар, продажа, передача в дар, утилизация, недостача или излишек, обнаруженные в результате инвентаризации. Отчет сдают в налоговую инспекцию в электронном виде. Сдать на бумаге нельзя.

Отчет о прослеживаемости сдают компании, не сдающие декларацию по НДС. Если компания на упрощенке сдает декларацию по НДС как налоговый агент или посредник, сведения о прослеживаемости включаются в декларацию по НДС.

Отчеты при работе с компаниями из ЕАЭС. Если ООО импортирует товары из стран — членов Евразийского экономического союза, ему нужно отчитываться по косвенным налогам — НДС, акцизам. В настоящий момент отчетность по ЕАЭС у ООО возникает при работе с контрагентами из Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана.

Отчеты ООО на УСН при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС. В этом случае весь налог придется отдать в бюджет. Но и покупатель — плательщик НДС сможет принять этот налог к вычету.

Отчеты посредников на УСН по НДС. ООО, как комиссионер либо агент, может что-то покупать для плательщика НДС или продавать его товар. Другой вариант — ООО выступает как экспедитор, который организует перевозку для плательщика НДС.

Тогда все счета-фактуры идут через посредника и он вносит сведения о них в специальный журнал. Его-то и нужно сдать в налоговую. Но НДС посредник не платит и декларацию по нему не предоставляет.

Отчеты налоговых агентов по НДС. Независимо от системы налогообложения, ООО становится таким агентом, например, если арендует имущество у органа власти либо скупает металлолом у продавцов-плательщиков НДС. Тогда ООО на общей системе вписывают сведения о таких операциях в свою декларацию по НДС, а упрощенцы и вмененщики заполняют и сдают ее отдельно.

Отчеты при торговле подакцизными товарами. Если ООО торгует подакцизными товарами — сигаретами, алкоголем, бензином, машинами, — ему нужно, во-первых, уплачивать этот акцизный сбор, во-вторых, отчитываться за него.

Имущественные налоги — к ним относится транспортный налог, налог на имущество организаций и земельный налог.

Транспортный налог. Размер транспортного налога определяет регион, в котором работает ООО. Информацию о налоге в своем регионе можно найти на сайте налоговой. Декларация по транспортному налогу не сдается.

Отчеты ООО, если есть недвижимость на балансе. Платить налог нужно за недвижимость, кроме земельных участков — по ним есть отдельный налог. Полный список объектов обложения есть в статье 374 НК РФ. Недвижимость может облагаться по среднегодовой или по кадастровой стоимости.

Кадастровую стоимость устанавливает регион. По кадастровой стоимости облагаются, например, административно-деловые, торговые и офисные центры. Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, утверждает и публикует руководство региона. Если объект включили в перечень, а кадастровую стоимость в течение года так и не определили, то налог за него платят по среднегодовой стоимости.

Среднегодовая стоимость — это средняя остаточная стоимость недвижимости. На первое число каждого месяца из первоначальной стоимости надо вычесть накопленную амортизацию — это будет остаточная стоимость. Чтобы посчитать налог за первый квартал, надо сложить остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля и разделить на четыре. Чтобы посчитать среднегодовую стоимость за год, складывают остаточные стоимости на первое число всех двенадцати месяцев и на 1 января следующего года и делят на 13.

Главное отличие среднегодовой стоимости от кадастровой — она зависит только от стоимости недвижимости на момент покупки или постройки и срока полезного использования. Стоимость на момент покупки не меняется, поэтому среднегодовая стоимость недвижимости и налог по ней плавно уменьшаются со временем. Кадастровая стоимость отражает рыночную стоимость имущества, поэтому не только не уменьшается со временем, но и может вырасти.

Из декларации за 2022 год в отчет включают только недвижимое имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости. Еще в декларации справочно указывают стоимость основных средств — движимого имущества. Если вся недвижимость компании облагается по кадастровой стоимости, декларацию сдавать не надо.

Все имущественные налоги списываются с ЕНС, по ним надо подавать уведомления. Налоги за год надо платить раньше, чем наступит срок сдачи декларации по налогу на имущество и срок начисления транспортного и земельного налога ИФНС, поэтому за год тоже нужно сдавать уведомления.

Ставка налога зависит от региона. Например, в Москве это 2,2% в общем случае. В Орловской области на отдельные виды имущества региональная ставка составляет 1,1%. Информацию о налоге в своем регионе можно найти на сайте ФНС.

Бланки отчетности постоянно меняются. Вот основные на настоящий момент.

Бланк декларации по НДС. Применяется с отчетности за первый квартал 2023 года.

Бланк декларации по прибыли. Применяется с отчетности за 2022 год.

Бланк декларации по УСН. Применяется с отчетности за 2021 год. С отчета за 2023 год, которые компании будут сдавать в 2024 году, будет новая редакция декларации.

Количество отчетов ООО зависит от системы налогообложения, сферы деятельности и структуры собственности.

Меньше всего отчетов сдают компании на УСН — малые и средние предприятия, если у них нет недвижимости и операций, по которым приходится иметь дело с НДС. Больше всего отчетности у крупных компаний на ОСН — владельцев недвижимости.

А вот количество отчетов за работников у всех одинаковое, даже если в штате один-два человека.