Как перейти с УСН на ОСН

При переходе с упрощенки на общую систему компании или ИП придется перестроить весь учет, платить больше налогов и готовить дополнительную отчетность. Рассказываем, как максимально облегчить переход на новую систему и заплатить минимум налогов.

УСН, или «упрощенка», — специальный режим налогообложения. На нем бизнес с доходами до 60 млн за предыдущий или текущий год не платит НДС и ведет минимальный учет.

ОСН — общая система налогообложения, на которой придется платить:

1. Налог на прибыль — для компаний или налог на доходы физлиц — для ИП.
2. НДС.
3. Налог на имущество.

По каждому налогу добавятся отчеты, увеличится объем бухгалтерии, придется по-новому учитывать доходы и расходы. Поэтому переход на ОСН — трудоемкое дело.

Компании или ИП переходят с упрощенки на общую систему в двух случаях.

По собственному желанию. Например, если основные поставщики и клиенты тоже работают на общей системе.

Вынужденно. Если бизнес больше не соответствует требованиям УСН. Например:

1. Оборот превысил предельное значение. В 2025 году это 450 млн  .
2. В штате стало больше 130 сотрудников.
3. Остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн.

Когда компания или ИП вынужденно переходят на ОСН, говорят, что они «слетели с упрощенки». Еще такой переход называют автоматическим.

Компания обязана перейти с упрощенки на общую систему в этих случаях:

1. Средняя численность сотрудников превысила 130 человек.
2. Годовой оборот с начала года превысил 450 млн.
3. Открылся филиал, сведения о котором внесли в ЕГРЮЛ.
4. Остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн.
5. Доля участия других компаний стала больше 25%.
6. Компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН, например открыла ломбард, стала производить алкоголь или продавать ювелирные изделия из драгметаллов, кроме серебра.

Достаточно, чтобы произошло что-то одно из этого списка. Для ИП актуальны причины из пунктов 1, 2, 4 и 6.

Налоговая не отслеживает эти показатели в течение года. Бизнес обязан сам сообщить, если больше не может работать на упрощенке. Причем он должен платить налоги по-новому с начала месяца, в котором нарушены условия применения УСН.

Например, на 30 апреля 2025 года оборот компании — 451 млн. Значит, перейти на общую систему придется начиная с 1 апреля. Если этого не сделать, можно получить штраф.

Вернуться на упрощенку можно только с начала календарного года и не раньше чем через год после потери этого права  .

Дата перехода зависит от того, по какой причине компания или ИП уходит с УСН.

Добровольный переход. Можно перейти на общую систему только с 1 января. Для этого нужно с нового года вести учет на ОСН, а до 15 января сообщить в налоговую о смене системы налогообложения  . Если опоздать с переходом, придется ждать еще год.

Вынужденный переход. Нужно вести учет по-новому с начала месяца, в котором бизнес перестал соответствовать критериям УСН. Например, если у компании 24 марта 2025 года открылся филиал, придется считать налоги по ОСН и готовить отчетность с 1 марта 2025 года.

Порядок действий, чтобы организации перейти с упрощенки на общую систему:

1. Сообщить в налоговую о переходе.
2. Учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
3. Определить остаточную стоимость внеоборотных активов.
4. Заполнить налоговую отчетность.
5. Уплатить налог на прибыль и налог на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.
6. Уплатить НДС.

С доходами, расходами и активами вам поможет бухгалтер. Учет сложный, и не стоит заниматься им самостоятельно, без специальных знаний. А мы разберем на примерах основные моменты, как перейти на ОСН и по возможности сэкономить на налогах.

Форма уведомления зависит от причины перехода.

Добровольный переход. Подавайте уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3. Укажите ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, год перехода на общую систему.

Автоматический переход. Нужно подать сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-2. Указывают ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, основания утраты права на УСН, срок перехода на общую систему.

Сообщение подают лично или через представителя по доверенности. Также можно направить его в электронном виде по ТКС или Почтой России ценным письмом с описью вложения.

Сделать это нужно в течение первых 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима.

Бывает, что некоторые сделки бизнеса можно одновременно отнести к УСН и ОСН. Это время называют переходным периодом.

И самое сложное здесь — правильно посчитать доходы, расходы и подать отчеты в налоговую.

При переходе с упрощенки на общую систему нужно подать в налоговую несколько документов. Собрали их в таблицу для ИП и ООО.

Когда бизнес меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.

Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСН. Расчеты для ООО и ИП различаются.

Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.

Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.

Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:

• деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
• деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — неважно.

Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.

Для ИП. На ОСН предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.

Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:

• деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
• деньги на счет ИП пришли при ОСН — нужно заплатить с них НДФЛ;
• ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.

Общий алгоритм для ИП и ООО, которые собираются сменить систему налогообложения:

1. В декабре прикинуть сделки, которые попадают в переходный период.
2. Посчитать, сколько налогов придется заплатить, если выручка придет на УСН, а сколько — если придет уже в следующем году при ОСН.
3. Постараться так организовать сделки, чтобы получить деньги на той системе, на которой выгоднее уплачивать налоги. Например, если УСН более выгодна, попросить поставщика хотя бы частично заплатить в декабре.

Предприниматели и компании на ОСН должны уплачивать НДС. Для него не имеет значения, когда деньги поступили на счет и пришли ли вообще. Важно, когда продавец отгрузил товар покупателям.

Рассмотрим на том же примере.

Общее правило такое:

• если продавец отгрузил весь товар, выполнил работы или оказал услуги до перехода на ОСН, платить НДС не придется;
• если из сделки на 1 млн отгрузили на 1 рубль на ОСН — НДС нужно заплатить с рубля.

Поэтому при переходе на общую систему продавцу выгодно, когда крупные партии товара он отдает при УСН, чтобы не платить потом с них НДС. Это актуально, если на упрощенке бизнес не платил НДС, то есть доходы за год не превышали 60 млн. Если же заработки были больше и упрощенцы платили НДС по ставкам 5 или 7%, при переходе на общую систему для них поменяется лишь ставка налога.

Расходы — это любые траты бизнеса: сырье, материалы, товары для перепродажи, зарплата сотрудникам, страховые взносы, аренда и коммунальные платежи. По расходам действует такое правило: неважно, когда тратишь деньги, важно, когда фактически получишь товар. Давайте опять к «Иве».

Эти ситуации справедливы, когда компания берет товары или материалы, чтобы дальше использовать их в бизнесе: перепродать или пустить в производство. Если компания заказывает какие-то услуги, расходы нужно учитывать чуть иначе.

Выходит, компании выгоднее, если она оплатила услугу, когда работала на УСН, а получила ее уже после перехода на ОСН. Тогда она может включить стоимость услуги в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Для предпринимателей действует такой алгоритм:

• ИП понес расходы, будучи на УСН, — нужно уменьшить на эти расходы налог при УСН;
• расходы оплачены уже на ОСН — нужно уменьшить на них НДФЛ;
• ИП получил товар, но деньги за него не заплатил — затраты учесть нельзя;
• товары для перепродажи оплачены на УСН, но проданы уже на ОСН — затраты уменьшают НДФЛ.

Зарплата сотрудникам и страховые взносы — еще один вид расходов бизнеса. На них также можно сэкономить и уменьшить базу по налогу на прибыль.

Например, «Ива» в декабре перевела работникам зарплату. Теперь она должна заплатить с нее страховые взносы: это можно сделать в декабре или до 28 января следующего года.

Если заплатить взносы в январе, организация вправе учесть их в расходах при ОСНО и уменьшить налог на прибыль  .