Будет ли налоговая выяснять, что у ИП ​когда⁠-⁠то был неле­галь­ный бизнес?

Налоговая может проверить деятельность ИП, которую он вел до постановки на учет. Но будет она это делать или нет, зависит от ее решения и основания для проведения такой проверки.

Поясню, что об этом говорит закон и как обстоят дела на практике. А главное, какие могут быть последствия.

В вашем случае регистрация в качестве ИП — это легализация предпринимательской деятельности, которой вы два года занимались незаконно.

С одной стороны, вы поступаете правильно. Но с другой — привлекаете к себе внимание налоговой инспекции, которая теперь будет проводить камеральные проверки по представленным вами декларациям. Бояться не нужно: проверять будут только то, что указано в отчетности.

Незаконную предпринимательскую деятельность в прошлом теоретически может выявить выездная проверка. Но, как обращает внимание ФНС, проверки ИП проводятся редко. Например, если предприниматель подпадает под один или несколько факторов риска.

Вновь зарегистрированный ИП вряд ли заинтересует налоговую по факторам риска, ведь для нее предприниматель только начал работать, поэтому анализировать, по сути, еще нечего. Так что этот вариант тоже отпадает.

Инспекторы могут узнать о незаконной деятельности в прошлом из разных источников. Есть два основных варианта:

1. Кто-то, например конкурент, сообщит о предпринимательской деятельности, которую вы вели до регистрации ИП. Это самый жизненный вариант.
2. Налоговая во время проверки ваших старых контрагентов — организации, ИП — решит провести встречную проверку вашей прошлой предпринимательской деятельности. Такой вариант маловероятен, поскольку компании и ИП должны заключать все договоры письменно. Раз ваш бизнес не был зарегистрирован, вряд ли такие договоры были.

Если налоговая узнает, что вы занимались предпринимательством без регистрации, сразу штрафы она не начислит. Сначала ей нужно доказать, что ваша деятельность была предпринимательской, и установить конкретную сумму полученного дохода.

Вот что поможет налоговикам в этом:

1. Показания лиц, которым вы продавали товары, оказывали услуги или выполняли работы. Не одного, а как минимум двух-трех клиентов, чтобы показать систематичность деятельности.
2. Выписки по банковским счетам, куда перечислялись доходы, и доказательства того, что назначение платежа — расчет за товары, услуги или работы.
3. Документы, например договоры о закупке сырья, расписки на товар, акты приема-передачи, которые подтверждали бы бывшую предпринимательскую деятельность и расчеты за товары, услуги или работы.
4. Подтвержденные факты рекламы товаров или услуг, которые предлагал незарегистрированный ИП.

Привлечь к ответственности могут, если есть несколько разных доказательств. При этом предприниматель вправе обжаловать решение налоговой в региональном управлении ФНС. Если это не поможет, можно обратиться в суд.

Если вас вызовут для дачи пояснений, отказывайтесь что-либо комментировать, но не игнорируйте вызовы налоговой. Обязательно проконсультируйтесь с юристом, чтобы понимать, как действовать в конкретной ситуации.

Что установят, что докажут, сколько начислят — все это вы узнаете по результатам проверки, если она, конечно, будет.

Расчет суммы налогов и ее размер вам направят в виде требования. Но до этого еще будет как минимум решение о назначении проверки, справка о проверке, акт и решение по результатам. Действия, решения, требования налоговой — все это можно оспорить, если не согласны с позицией или выводами инспекции. Но в этом случае придется приводить свои доводы и подкреплять их доказательствами. Так что просто отмолчаться уже не получится.

Предположим, налоговые инспекторы установили, посчитали доходы и доказали вашу незаконную предпринимательскую деятельность. Вот какое наказание они могут назначить  :

1. Штраф за просрочку представления деклараций — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но максимум 30% и минимум 1 000 ₽.
2. Штраф за неуплату налогов и страховых взносов — 20%, если неуплата была неумышленной, 40% — если умышленной. Умысел доказывает налоговая. За неуплату налогов и взносов в крупном размере — на сумму от 2,7 млн за три последних года — наказание уже уголовное: суд может назначить штраф от 100 000 до 300 000 ₽, принудительные работы до года или лишение свободы на тот же срок. За особо крупный размер — от 13,5 млн за три года — штраф от 200 000 до 500 000 ₽, принудительные работы до пяти лет или лишение свободы до пяти лет.
3. Пени за несвоевременную уплату — 1/300 ключевой ставки Центробанка за каждый календарный день просрочки уплаты налога или взноса за период не более трех лет, предшествующих году проверки.

Несмотря на то что вы занимались предпринимательской деятельностью без регистрации, проверять вас будут как предпринимателя. Соответственно, при расчете неуплаченных налогов будут исходить из применения общей системы налогообложения — ОСНО. Тогда начислят:

1. 13—22% НДФЛ со всей суммы полученных доходов.
2. НДС по ставке 10%, 20%, расчетной ставке 10/110, 20/120 или иной — в зависимости от вида деятельности, наличия или отсутствия вычетов и льгот.

Кроме того, расчету и взысканию подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование — фиксированные суммы, которые нужно было платить в периоды, когда человек вел незаконную предпринимательскую деятельность.

Все вышеперечисленные налоги, взносы, пени и штрафы начисляет налоговая инспекция.

Но это еще не все. Сама незаконная предпринимательская деятельность — административное правонарушение или уголовное преступление. В этих случаях решение о наказании принимает суд.

Незаконная предпринимательская деятельность — это административное нарушение. Штраф — от 500 до 2 000 ₽  .

Если в результате незаконной предпринимательской деятельности был причинен ущерб гражданам, организациям или государству на сумму 3,5 млн или более, грозит уголовная ответственность. Штраф может составить до 300 000 ₽ или в размере дохода за два года. Альтернативное наказание — обязательные работы до 480 часов  .

Если вы продавали товары, которые подлежат обязательной маркировке, или подакцизные товары, то вам могут начислить штраф и за это нарушение. Таким образом, фактическая сумма наказания за деятельность без регистрации ИП может быть очень серьезной.