Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения, ПСН, — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную сумму за год и освобожден от других налогов на доходы.

Компании этот режим применять не могут. Рассказываем, как предпринимателям работать на патенте.

Патент действует для видов деятельности, которые устанавливают региональные власти  . В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

1. Парикмахерские и косметические услуги.
2. Ремонт жилья и других построек.
3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
4. Услуги дополнительного образования, например онлайн-курсы или репетиторство.
5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
6. Проведение спортивных занятий.
7. Экскурсионные услуги.
8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может купить патенты на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой службы.

Требования и ограничения по работе на патенте можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели, частным — при отдельных видах деятельности.

Количество сотрудников. У предпринимателя на патенте может работать до 15 человек — по трудовым договорам и договорам ГПХ, кроме исполнителей-самозанятых и ИП.

Доход. В 2026 году применять патент можно, если доходы за 2025 не превысили 20 млн рублей. Важно и в 2026 году не выйти за этот же лимит. Если доход с начала года превысит порог, ИП потеряет право на патент: он обязан перейти на другую систему налогообложения, пересчитать налоги с даты получения патента и доплатить разницу.

С 2027 года лимит снизят до 15 млн рублей, поэтому, чтобы сохранить право на патент в 2027, доход за 2026 год должен быть ниже этой суммы.

А с 2028 лимит будет 10 млн рублей.

При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса — патентного и упрощенного. При совмещении ПСН и ОСН доходы для сравнения с лимитом не суммируют, учитывают только выручку по ПСН.

Виды деятельности. Патент подходит не для всех сфер. Закон ограничивает, какие виды деятельности можно вести на ПСН, а для некоторых вводит дополнительные условия.

ИП не может применять ПСН, если:

1. Торгует оптом.
2. Производит подакцизные товары.
3. Добывает и продает полезные ископаемые.
4. Занимается майнингом криптовалюты.
5. Использует больше 20 собственных или арендованных автомобилей для перевозки грузов или пассажиров.
6. Производит или продает ювелирные украшения и другие изделия из драгметаллов, кроме серебряных.

Также есть ограничения для некоторых видов деятельности, например:

• торговать в розницу через магазин или островок в ТЦ можно, а через маркетплейс — нет;
• шить одежду по индивидуальным заказам физлиц разрешено, а по заказу компаний и ИП — нет;
• площадь торгового зала или зала обслуживания в общепите — не больше 150 м². Регион вправе уменьшить значение — например, до 100 м²;
• нельзя применять ПСН, если продаете следующие товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха. Реализацию этих товаров надо переводить на ОСН или упрощенку. Другие маркируемые товары, например фотоаппараты, шины, одежду, духи, молочную продукцию, продавать на патенте можно.

Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой службы. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически. Учитывайте, что иногда там может быть неактуальная информация. Поэтому также стоит поискать дополнительные сведения, изучить первоисточники законов или обратиться к опытному бухгалтеру.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, власти смотрят, сколько в среднем зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, она различается даже в соседних городах одной области. Допустим, для сапожника без наемных работников в Саратове патент на 2025 год стоит 5 808 ₽, а для его коллеги из Энгельса — 4 646 ₽.

Для вычисления цены патента есть специальная формула, но предпринимателям вникать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы и когда нужно уплатить.

В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе.

Предприниматель на ОСН или УСН может перейти на патент в любое время.

Если ИП применял упрощенку и работал только в одном регионе, а теперь по той же деятельности хочет использовать патент, он может сделать это в течение года. Отказываться от УСН не надо, но придется сдавать декларации по упрощенке, в том числе нулевые  .

Заявление на патент подают в налоговую минимум за десять рабочих дней до начала применения спецрежима.

В течение пяти рабочих дней налоговая выдаст патент, в нем будут указаны период действия, стоимость и срок оплаты.

Отказать в патенте могут по пяти причинам  :

1. Вида деятельности нет в региональном перечне.
2. Указан неверный срок действия патента — например, он выходит за пределы календарного года.
3. ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Его можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Патент на срок от 1 до 6 месяцев нужно оплатить полностью до окончания его действия.

Патент на период от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания действия. В обоих случаях, если патент заканчивается 31 декабря, налог надо уплатить не позднее 28 декабря.

При задержке платежа налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. ИФНС может оштрафовать ИП, если предприниматель попытался сэкономить на патенте и занизил физический показатель, например площадь магазина или количество работников.

​​Если у ИП изменились показатели, от которых зависит стоимость патента, например число сотрудников или автомобилей, он может в течение десяти дней сообщить об этом в налоговую. Тогда ему выдадут новый патент, а стоимость старого пересчитают и уменьшат пропорционально сроку его действия.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, но на патенте они должны заполнять книгу учета доходов, КУДиР.

Книгу нужно вести по двум причинам:

1. По ней налоговики могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
2. При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

ИП с патентом на разные торговые точки или несколькими патентами на разные виды деятельности может вносить все доходы в одну книгу, если сроки действия патентов совпадают. Отдельная книга нужна, если хотя бы у одного патента другой срок.

Сдавать декларацию на патенте не нужно.

ИП со штатными сотрудниками сдает дополнительную отчетность за них, как и любой работодатель.

При ПСН можно не пробивать чеки по некоторым видам деятельности. Это, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Но в рознице, общепите и перевозках онлайн-касса обязательна.

Предприниматели слетают с патента в трех случаях:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте за предыдущий год или с начала текущего превысили лимит — 20 млн рублей за 2025 год или в течение 2026. Предел заработка на 2027 год — 15 млн рублей, на 2028 — 10 млн рублей.
2. Сотрудников стало больше 15. Но тут не учитывают работников, занятых в деятельности, по которой ИП применяет УСН или ОСН.
3. ИП нарушил другие условия применения ПСН. Например, торговал оптом, хотя патент был на розницу.

В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 календарных дней после потери права на патент. Максимум через пять рабочих дней его снимут с учета и переведут на иной режим налогообложения до конца года. Налоги придется пересчитать.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на упрощенку. Повторно вернуться на патент можно только с начала следующего года, если устранить все нарушения. Исключение — когда право на патент утрачено из-за превышения лимита доходов. Тогда снова применять ПСН можно будет только спустя 12 месяцев после года, в котором было превышение.

Предприниматель, который решил закончить деятельность на патенте, должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут через пять рабочих дней.

Преимущество работы на патенте — его стоимость не зависит от фактического дохода. Применять этот режим выгодно, если реальный заработок будет намного больше потенциального. Другие плюсы:

1. Не надо применять ККТ по многим видам деятельности.
2. Не надо платить налог на имущество с недвижимости, задействованной в бизнесе, при условии, что она не включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
3. Можно совмещать с УСН.
4. Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
5. Можно приобрести несколько патентов на разные виды деятельности или в разных регионах.
6. Простой налоговый учет — достаточно вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.
7. Можно уменьшать патент на страховые взносы за себя независимо от их уплаты.

Среди минусов спецрежима:

1. Он становится невыгоден, если ИП зарабатывает меньше предполагаемого регионом дохода. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
2. ИП с потенциальным доходом за предыдущий год более 300 000 ₽ должны уплатить с превышения дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование. Но в это можно не вникать: налоговая сама посчитает допвзносы и покажет в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Перечислить сумму надо не позднее 1 июля. И ее тоже можно вычесть из стоимости патента.
3. Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить максимум на 50%.