Как дело «Enron» привело к требованию иметь системы внутреннего контроля в компаниях

Появление системы внутреннего контроля связано с желанием собственников бизнеса и желанием государства повысить правдивость информации о состоянии бизнеса.

Исторически можно выделить три технологии, связанные с учетом состояния бизнеса.

Первой такой технологией стал бухгалтерский учёт, созданный для фиксации операций бизнеса, который позволил его собственникам лучше понимать, что происходит в их компаниях. Его история началась в глубокой древности много тысяч лет назад. Отдельно можно отметить, что в 15 веке была придумана важнейшая инновация — метод двойной записи, который используется до сих пор.

С появление в 19 веке большого количества акционерных обществ и увеличения числа собственников (инвесторов), физически отделенных от бизнеса, возникла потребность проверять правильность ведения бухгалтерского учёта в компаниях. И так возникли аудиторские компании, которые стали оказывать услуги по независимому аудиту учёта компаний. Акционеры смогли получать от аудиторов независимую оценку состояния компании. Это стало второй технологией.

В начале 21 века появилась третья технология: система внутреннего контроля (СВК). Ей предшествовал крупнейший скандал о фальсификации отчетности, который и привел к пониманию, что нужно что-то еще помимо бухгалтерского учета и аудита.

В конце 20 века существовала компания Enron, которая имела запутанную структуру из множества юридических лиц в разных странах. Сложная финансовая отчётность Enron сбивала с толку акционеров и аналитиков. В компании возникло противоречие между интересами менеджеров высшего звена, получающих вознаграждение в процентах от показанной бухгалтерской прибыли, и интересами акционеров. Данный конфликт интересов проявился в действиях менеджмента компании по сокрытию убытков и завышению прибыли.

Ещё один конфликт интересов проявился в действиях аудиторской компании, которая давала положительные заключения об отчётности корпорации Enron.

В начале 21 века произошел крупный скандал, закончившийся банкротством компании Enron (одно из крупнейших банкротств в мировой истории) и катастрофическими последствиями для аудиторской компании, ранее входившей в «большую пятёрку» аудиторских компаний мира. После этого скандала и разбирательств эта аудиторская компания перестала существовать.

Банкротство Enron оказало огромное влияние на многие сферы экономической жизни в разных странах. Деятельность по систематическому сокрытию убытков путём модификации отчётности получила название «энронинг» (англ. enroning). Среди причин кризиса и краха компании, кроме конфликтов интересов, называют в первую очередь отсутствие эффективной системы внешнего и внутреннего контроля.

Пояснение. Проще говоря, исчезла уверенность, что сотрудники компании выполняют нормы законодательства и внутренние нормативные акты (политики учета). Публично стало ясно, что сотрудники могут искажать учет, что в итоге вводит акционеров в заблуждение. Акционеры перестают понимать, что на самом деле происходит в компании.

Также многими ведущими компаниями была пересмотрена корпоративная этика и локальные акты, регулирующие управленческий и бухгалтерский учёт, введена обязательная система внутреннего многоступенчатого финансового контроля, ужесточены правила к отбору и обеспечению независимости аудиторов и приняты меры к ротации аудиторских фирм.

В результате краха Enron и в целях недопущения повторения аналогичных ситуаций в будущем в законодательство многих стран были введены нормы, регулирующие соответствующие отношения.

Постепенно в разных странах начали правовое закрепление норм, призванных предотвратить случаи подобные делу Enron. Были улучшены и разработаны новые международные стандарты аудита (МСА). Ряд МСА были введены в действие на территории России приказом Минфина в 2019 году.

Система внутреннего контроля — это комплекс мер, принятых руководством организации, которые направлены на упорядоченное и эффективное ведение хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России от 25.05.2021 года № ЕД-7-23/518@ СВК должна обеспечивать:

• правильный расчет и своевременную уплату налогов, взносов и сборов
• выявление, оценку и минимизацию или устранение рисков, связанных с неверным расчетом или несвоевременной уплатой налогов, взносов и сборов
• полное и достоверное отражение информации в бухгалтерской, налоговой и иной отчетности
• соблюдение законодательства РФ при ведении деятельности
• мониторинг результатов контрольных процедур.

СВК в компаниях можно себе упрощенно представить в виде огромной таблицы из сотен строк, где каждой строке соответствует что-то важно, что обязательно должно делаться в компании во избежание различных рисков, в том числе искажения отчётности.

В каждой строке отмечается что должно быть сделано, кто ответственный, как часто это должно делаться и тому подобное. Часть СВК автоматизируется и включается в алгоритмы программного обеспечение, например, в бухгалтерскую учётную программу.