Кто должен платить налог: собственник или доверенное лицо?

Сын заключил договор аренды с указанием в нем условия о том, что все взаиморасчеты и взаимодействия по договору осуществляет его мама: ФИО и данные мамы были указаны.

Мама арендодателя получала эти деньги, расписываясь за них, но при этом деньги сыну она не передавала. Вопрос: кто должен декларировать доход: собственник (арендодатель), с которым заключен договор или получатель денег, указанный в договоре, то есть мать собственника?