Налоговая реформа 2026 для IT: как меняются правила игры и что с этим делать

Налоговые поправки 2026 меняют привычный баланс льгот и ставок для ИТ-бизнеса. Меняется логика работы с НДС (отмена льготы на реализацию ПО из Реестра, повышение базовой ставки до 22%), ужесточается вход в «без-НДС» на УСН (порог 10 млн ₽), корректируются режимы ПСН и налога на прибыль, растут страховые взносы и исчезает возможность совмещать льготы ИТ-аккредитации и «Сколково».

Я сделала общую картину последствий по ключевым блокам и практические акценты, которые помогут пройти период перенастройки без потери маржи и темпа.

Снятие льготы из пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ означает, что реализация лицензий (и собственных, и по сублицензии) облагается НДС вне зависимости от реестрового статуса. Исчезает «ценовой разрыв» между российским и нероссийским ПО по налогу, но сохраняются иные драйверы спроса: приоритет в госзакупках, импортозамещение, грантовые программы.

Сильнее всего эффект почувствуют:

(а) B2B-продажи, где «без НДС» был маркетинговым козырем;

(б) B2G/госкорпорации — им придется пересчитать бюджеты;

(в) клиенты на спецрежимах без права вычетов.

Практика: обновите прайс и договорные оговорки («цена без НДС/НДС сверху», автоматическая корректировка при изменении ставки), разделяйте «лицензию» и «сервисы» в коммерческих предложениях, переподпишите долгосрочные контракты (подписки/поддержка).

В тендерах заранее готовьте объяснение TCO: для клиентов на ОСНО «чистая» стоимость после вычетов может почти не измениться.

С 1 января 2026 года «базовая» ставка вырастает с 20% до 22%. Для клиентов на ОСНО это почти нейтрально (вычетов станет больше), но для поставщиков усилится нагрузка на оборотный капитал, т.к. возрастут кассовые разрывы между оплатой и перечислением налога. Для сегмента УСН/АУСН рост ставки является прямым удорожанием.

Что делать: добавить в договоры «скользящие» механики индексации при изменении ставок, перейти на гибкую упаковку (лицензия/внедрение/поддержка), планировать авансы, факторинг и электронный документооборот, чтобы ускорить оборот НДС.

Для SaaS важно заранее уведомить клиентов, предложить ранние продления и «заморозку» цены до даты X.

Порог освобождения от НДС на УСН снижается в 6 раз — до 10 млн ₽. Это сужает «коридор» для компаний, строивших модель на упрощенке без налога.

Попытки искусственного «дробления» (цепочки ИП/ООО с одним бенефициаром и общими ресурсами) несут повышенные риски, т.к. ФНС анализирует реальную экономику.

Варианты:

(а) оставаться на УСН, но превысив 10 млн ₽, работать с НДС и вычетами (при этом часть входного НДС может быть невозмещаемой);

(б) перейти на ОСНО, если вход «НДС-богатый» и клиенты принимают вычеты;

(в) рассмотреть АУСН (при жестком соответствии критериям). Практика: инвентаризация договоров и первички, обучение вычетам, сценарии кэш-флоу, скидки за предоплату.

Патент остается удобным инструментом, но «коридор» стал узким: 10 млн ₽ в год, а при совмещении с УСН доходы суммируются. ИП стоит пересобрать портфель: регулярную и небольшую выручку оставить на ПСН, растущие направления переводить в форму, совместимую с НДС и вычетами (ООО на ОСНО, либо УСН/АУСН).

Тактика: подписочные ретейнеры с прогнозируемыми лимитами работ, аккуратное дробление патентов по периодам, корректный выбор видов деятельности, раздельный учет при совмещении режимов.

Повышающий коэффициент к первоначальной стоимости прав на ПО из Реестра теперь доступен лишь при непередаваемости прав. Фактически льгота «прилипает» к первому звену цепочки — конечному пользователю.

Интеграторам стоит перестраивать коммерцию: трехсторонние схемы (прямая лицензия вендора на заказчика + услуги интегратора отдельно), упор на сервисную маржу, а не «прокат» лицензии через себя.

Вендорам нужно будет пересмотреть лицензионные модели: минимизировать передачу третьим лицам, но сохранять возможность для внутригрупповых перемещений в пределах холдинга или группы компаний (без утраты права на льготу). В договорах нужны четкие формулировки непередаваемости и внутреннего использования.

Резиденты «Сколково» сохраняют 0% по прибыли, но не могут одновременно применять 5% «ИТ-льготу».

Выбор режима нужно считать «в комплексе»: для капиталоемких продуктовых бизнесов со значимыми активами «Сколково» часто выгоднее (0% прибыли и имущества), для сервисных компаний с умеренной рентабельностью более предсказуема «обычная» ИТ-льгота 5% без резидентских обязательств.

Оргдизайн группы может быть «портфельным»: часть направлений — в «Сколково», часть — в ИТ-аккредитации. Но только при реальной деловой цели, раздельности процессов и адекватном трансфертном ценообразовании, иначе риски «дробления» существенны.

Отмена лестницы 30%-15% возвращает плоскую ставку 30%. Для ИТ-компаний с высокой долей ФОТ влияние существенное.

Действия: пересчет T&M-ставок и тарифных сеток, тонкая индексация по ролям, аккуратный дизайн бонусов и опционов, юридически корректное использование внешних исполнителей (аутсорс, а не «массовые самозанятые» ради экономии).

В фикс-прайс проектах проведите переговоры о корректировке цены из-за изменения обязательных платежей и заложите в договоры такую оговорку на будущее.

Двухступенчатая модель делает планирование тоньше: ЕПВБ на 2025 год — 2 759 000 рублей.

То есть, пока вы платите зарплату вашему сотруднику и в год она не превышает 2,759 млн рублей, такая зарплата облааетс взносами в размере 15%, а если зарплата в течение года перевалила порог, применяются взносы в размере 7,6%.

Настройте персональные «планы прохождения» ЕПВБ для высокооплачиваемых сотрудников, автоматические проверки в зарплатной системе и сезонность выплат (например, часть годового бонуса можно смещать на конец года, когда порог ЕПВБ пройден).

Обновите рейты по грейдам.

Резидентам «Сколково» больше нельзя применять льготы на взносы как в ИТ-аккредитации. Результат — ставка 15% для всех сотрудников «сколковского» юрлица (без привязки к ЕПВБ).

Иногда это дороже, чем 7,6% для «сеньоров» в чистой ИТ-аккредитации, но общий профит «Сколково» по прибыли и имуществу может перекрывать разницу.

Итого, что нужно успеть сделать до конца года:

1. Вставьте налоговые оговорки («брутто/нетто», автоматическая индексация при изменении ставки), разделите лицензию и услуги, обновите SaaS-оферты и прайсы под 22% НДС.
2. Пересчитайте модели маржи и потребность в оборотном капитале, настройте ЭДО, запланируйте факторинг/авансы. Проведите стресс-тест «+2 п.п.» по ключевым продуктам.
3. Выберите режимы льгот: ИТ-аккредитация (5% по прибыли, 7,6%/15% взносы) vs «Сколково» (0% по прибыли/имуществу, 15% взносы без ЕПВБ). Не совмещайте, а осознанно выбирайте.
4. Обновите грейды/рейты, запланируйте сезонность бонусов относительно ЕПВБ, проверьте юридическую чистоту аутсорса.
5. Документируйте «деловую цель» структуры группы, избегайте искусственного дробления, готовьте обоснования трансфертных цен.
6. Заблаговременно объясните клиентам изменения и предложите понятные варианты: ранние продления, фикс на период, пакетирование «лицензия+услуги».

Реформа не только существенно меняет ИТ-экономику, но повышает требования к финансовой дисциплине, юридической аккуратности и прозрачности коммерческой модели. Те, кто проактивно настроит договоры, цены и режимы, пройдут переходный период без лишних потерь и, возможно, даже получат конкурентное преимущество, благодаря предсказуемости для клиентов и устойчивости unit-экономики.