Кто должен зареги­стри­роваться в реестре майнеров от ФНС

Майнеры криптовалют тратят много электроэнергии и получают доходы от своей деятельности.

Те, кто тратит больше 6 000 кВт·ч электроэнергии в месяц, должны зарегистрироваться в реестре и отчитываться в налоговую о том, сколько криптовалюты добыли. С 2025 года намайненная криптовалюта облагается налогом в момент добычи, а не после продажи. Расскажу подробнее.

На сайте ФНС есть раздел с двумя реестрами — майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры  .

Майнером может быть предприниматель, российская организация или иностранная компания, зарегистрированная в России, которые включены в соответствующий реестр. Также майнингом могут заниматься граждане России без статуса ИП, если они тратят на это не более 6 000 кВт·ч электроэнергии в месяц  . Таких людей в реестр майнеров не включают. Но если человек тратит больше электроэнергии, он обязан зарегистрироваться как ИП и подать заявление на включение в реестр.

Запрещено заниматься майнингом предпринимателям с неснятой или непогашенной судимостью за некоторые виды преступлений, например в сфере экономики. А также компаниям, чьи руководители, учредители или участники не соответствуют указанным требованиям  . Таких майнеров ФНС не включит в реестр.

Также правительство вправе запретить майнинг в отдельных регионах РФ или на отдельных их территориях, если там не хватает электроэнергии  .

Например, запрещено добывать криптовалюту и участвовать в майнинг-пулах до конца 2031 года в Дагестане, ДНР, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, ЛНР, Северной Осетии, Чечне, Запорожской и Херсонской областях  .

В некоторых городах и районах Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края запрещен майнинг в отдельные периоды:

1. В 2025 году — с 1 января по 15 марта.
2. В 2026—2031 годах — с 15 ноября по 15 марта.

В реестр вносят ИП и организации, которые майнят криптовалюту. ФНС включает в реестр компании и предпринимателей по их электронному заявлению, заверенному квалифицированной электронной подписью, КЭП.

Исключить из реестра могут по заявлению майнера или за непредоставление информации о себе по запросу инспекции. Еще несколько причин исключения из реестра  :

• прекращение деятельности ИП, ликвидация организации, банкротство;
• недостоверность сведений о майнере в реестре;
• нарушение режимов работы электроприборов в регионах РФ с запретом на майнинг;
• в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе организации.

Исключение из реестра означает запрет на майнинг.

Операторы майнинга — это организации и предприниматели, предоставляющие другим людям и компаниям инфраструктуру для этого. Такой бизнес вправе вести деятельность после регистрации в реестре операторов.

ФНС включает компании и предпринимателей в реестр операторов по их заявлению, где нужно указать:

1. Сведения о себе, включая адрес сайта.
2. Адрес объектов майнинговой инфраструктуры.
3. Сведения о майнерах, которые пользуются этой инфраструктурой, и максимальную мощность электроэнергии, выделенной каждому из них.
4. Наименование электроснабжающей организации, к сетям которой присоединен оператор.
5. Точки поставки электроэнергии.
6. Максимальную мощность оборудования для майнинга.
7. Наличие собственных объектов по производству электроэнергии.

После проверки заявления ФНС включит сведения об операторе в реестр на своем сайте.

Требования к оператору майнинга  : поддерживать бесперебойную работу инфраструктуры, защищать информацию, иметь службы внутреннего контроля и управления рисками. Директор, главный бухгалтер, начальники службы внутреннего контроля и управления рисками должны иметь высшее образование, опыт работы по специальности и безупречную деловую репутацию. То есть они не вправе занимать должность, если у них:

• неснятая или непогашенная судимость;
• неоднократное привлечение к административной ответственности за умышленные действия при банкротстве;
• уголовная ответственность за преднамеренное или фиктивное банкротство;
• вынесенное Росфиннадзором решение о блокировке или заморозке их денег и другого имущества.

Исключить из реестра могут:

• по заявлению оператора;
• за прекращение деятельности ИП, ликвидацию организации, банкротство;
• за нарушение режимов работы электроприборов в регионах РФ с запретом на майнинг;
• за невыполнение требований к деятельности оператора, связанных с противодействием финансированию терроризма — идентифицировать клиентов, запрашивать у них информацию о подозрительных операциях, блокировать операции по счетам при отсутствии подтверждающих документов от клиентов  ;
• если в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе организации.

Майнеры обязаны ежемесячно направлять в налоговую инспекцию подписанное КЭП уведомление о количестве добытой криптовалюты  .

Информацию подают через личный кабинет на сайте ФНС:

• физлица без статуса ИП — в разделе «Майнинг»;
• компании — в разделе «Майнинг цифровой валюты»;
• ИП надо найти жизненную ситуацию «Майнинг цифровой валюты».

Предприниматели и компании могут направить информацию о намайненной валюте в налоговую инспекцию, если они включены в реестр майнеров или операторов.

В уведомлении предприниматель или организация приводят наименование полученной криптовалюты, ее объем, адрес-идентификатор, на который валюта была зачислена, сведения о потребленной электроэнергии, совокупную вычислительную мощность и количество часов работы оборудования для майнинга.

Отчитываться надо ежемесячно, до 20-го числа следующего месяца  .

Операторы майнинга отчитываются о криптовалюте, которую добыли майнеры на их площадке, в налоговую инспекцию  . Отчет сдают ежеквартально в электронном виде до 25 апреля, июля, октября и января следующего года.

С 2025 года криптовалюта облагается налогом в момент добычи, а не после продажи. С реализации нужно платить НДФЛ или налог на прибыль. На УСН майнить запрещено, но можно перепродавать криптовалюту.

НДФЛ для всех, кто продает криптовалюту. Доходом по НДФЛ в натуральной форме считают рыночную стоимость добытой криптовалюты на дату ее зачисления на кошелек майнера  . Если майнер затем продаст добытую криптовалюту дороже, надо доплатить НДФЛ с разницы. Минимальный доход при продаже — 80% рыночной стоимости криптовалюты на день сделки.

Налог зависит от суммы доходов в год — от 13 до 22%.

ИП на ОСН может уменьшить стоимость намайненной криптовалюты на профессиональный вычет — документально подтвержденные расходы на майнинг — или на 20%  . Майнерам без статуса ИП доступен только первый вариант, вычет называется имущественным  .

Добычу и продажу криптовалюты и ИП на общей системе, и человек без статуса ИП должны задекларировать сами: сдать форму 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. ИП платят авансы по НДФЛ с полученных доходов до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Годовой налог ИП и физические лица без статуса ИП платят до 15 июля.

Налог на прибыль для организаций на ОСН. С 2025 года стоимость добытой криптовалюты — доход, который облагается налогом на прибыль в момент зачисления на кошелек после майнинга  . Цену криптовалюты определяют по рыночным котировкам.

При продаже криптовалюты доходом считают цену сделки, но не ниже 80% рыночной котировки соответствующей валюты на день продажи. Из дохода можно вычесть расходы на майнинг или покупку валюты. Если получилась прибыль, она облагается налогом.

К затратам в том числе относят амортизацию оборудования, электроэнергию, покупку программного обеспечения. Эти расходы надо подтвердить документами. Покупку оборудования — накладными и универсальными передаточными документами, программы — актами приема-передачи и лицензиями на право пользования, электроэнергию — счетами снабжающей организации  .

Убытки от операций с криптовалютой можно применить только к налоговой базе от майнинга или продажи криптовалюты. На них можно уменьшить облагаемую налогом сумму, но максимум на 50%.

Компании или ИП на УСН. На упрощенной системе налогообложения запрещено майнить с 1 января 2025 года  . Но продавать ранее добытое, покупать и перепродавать криптовалюту можно.

С дохода от реализации нужно заплатить 6% при УСН «Доходы».

При УСН «Доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. Доход — выручка от продажи криптовалюты с учетом рыночных котировок, а в расходы можно включать то, что входит в перечень из статьи 346.16 НК РФ. Например, амортизацию основных средств, покупку электроэнергии, лицензии на программы — можно, а вот покупку криптовалюты — нет. Получается, бизнесу на УСН «Доходы минус расходы» заниматься куплей-продажей криптовалюты невыгодно: налог по ставке 15% придется заплатить со всей суммы.

НДС — для компаний и ИП. С 2025 года операции по продаже цифровой валюты не облагают НДС  .

1. Майнить, покупать и продавать криптовалюту в России можно.
2. Люди без статуса ИП могут быть майнерами, только если тратят на это не более 6 000 кВт·ч в месяц. Иначе надо регистрировать ИП.
3. ИП и организации могут майнить криптовалюту, если зарегистрируются в реестре, который ведет ФНС.
4. Бизнес должен ежемесячно отчитываться о добытой криптовалюте в налоговую.
5. При добыче и продаже криптовалюты надо платить налоги.