Нужно ли платить налог на матери­альную выгоду, если взял льготную ипотеку?

Материальная выгода — это доход, который появляется:

1. если взять кредит у работодателя, взаимозависимой организации или ИП под низкую ставку — до 2/3 ключевой ставки ЦБ;
2. если приобрести у них имущество, работы или услуги по цене ниже рыночной.

В 2021—2023 годах любая материальная выгода не облагалась налогом  . Но с 2024 года ситуация изменилась: теперь полученная материальная выгода при определенных условиях облагается НДФЛ. Расскажу, что это такое и всегда ли будет налог.

Материальная выгода — это дополнительный доход, который возникает  :

1. От экономии на процентах за пользование займами.
2. При покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной.
3. От приобретения товаров, услуг, цифровых финансовых активов или цифровых прав по цене ниже рыночной.

Далее разберу именно первый пункт: это самый частый случай, беспокоящий тех, кто брал льготные ипотечные кредиты.

Экономия появляется, если взять заем без процентов или под невысокий процент — в пределах 2/3 ключевой ставки ЦБ на последний день каждого месяца пользования займом. Для займов в иностранной валюте предел ставки, ниже которого возникает выгода, — 9% годовых.

Материальную выгоду облагают налогом, если заем получен от организации или индивидуального предпринимателя, которые  :

1. взаимозависимы с заемщиком;
2. работодатели должника.

Заем под низкий процент, полученный от человека без статуса ИП, не приводит к появлению материальной выгоды. Если кредит взят в банке, с которым у заемщика нет взаимозависимости и он не его сотрудник, материальной выгоды тоже не будет.

Есть еще исключения, когда материальная выгода не возникает, даже когда займодавец взаимозависим с заемщиком или это его работодатель. Не нужно платить налог  :

1. В течение беспроцентного периода по кредитным картам.
2. По целевым кредитам на приобретение жилья в России или земли под строительство индивидуального дома.
3. При рефинансировании кредитов из пункта 2 этого списка.

Повышение ставки ЦБ на такие договоры не повлияет. Даже если вы работник банка и в нем же оформили ипотечный кредит по льготной ставке на покупку жилья или рефинансировали в нем ранее полученный ипотечный кредит, матвыгоды не будет.

Но если вы работник банка и взяли кредит у работодателя, чтобы не платить налог согласно пунктам 2 и 3, надо иметь право на имущественный вычет. То есть если вы раньше не возвращали НДФЛ за счет расходов на покупку жилья, материальная выгода у вас не возникнет при сколь угодно низкой ставке в ипотечном договоре.

Такое право нужно подтвердить справкой из налоговой инспекции. Ее оформляют в личном кабинете на сайте ФНС в разделе «Каталог обращений» → «Запросить справку (документы)» → «Заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов».

Если права на вычет нет, а заемщик при этом взаимозависим с компанией или ИП-займодавцем либо работает на кредитора, может возникнуть материальная выгода и налог с нее. В случае с ипотекой под низкую ставку выгода и НДФЛ могут получиться довольно заметными.

Материальную выгоду исчисляют исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число каждого месяца пользования займом, минус ставка по договору  . В месяце погашения тоже берут ставку на его последнее число. По беспроцентным займам материальной выгодой будут проценты, рассчитанные по 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Ставка НДФЛ по материальной выгоде — 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. То есть резидент из нашего примера должен уплатить НДФЛ по ставке 35%: за январь — 87 ₽, за февраль — 157 ₽.

Если материальная выгода есть, заемщику не придется декларировать доход. Его кредитор — в большинстве случаев это работодатель — должен сам рассчитать материальную выгоду, удержать налог из ближайшей зарплаты, перечислить его в бюджет и сдать нужную отчетность  .

Если займодавец не сможет удержать исчисленный налог до конца года, например когда займом пользуется участник ООО, который не получает денежные выплаты, он направит в налоговую инспекцию сообщение о сумме такого НДФЛ. Налоговая сама пришлет заемщику уведомление о необходимости заплатить. Он должен будет сделать это до 1 декабря 2025 года, если получил материальную выгоду в 2024 году.

Материальная выгода возникает, если вы взяли беспроцентный заем или заем под низкий процент — в пределах 2/3 ключевой ставки ЦБ — у взаимозависимой организации или ИП либо у вашего работодателя.

Если возникла материальная выгода и она должна облагаться налогом, налоговый агент — займодавец — должен сам рассчитать и удержать налог из денежных выплат. Налоговая инспекция пришлет уведомление об уплате налога, только если займодавец не удержал налог в отсутствие денежных доходов и сообщил об этом в налоговую.

Материальной выгодой не считают низкие ставки по кредитам на покупку жилья и земли под строительство в России независимо от того, у кого взят кредит и под какой процент, если у вас есть право на имущественный вычет. Если права на вычет нет, а кредит под низкую ставку взят у работодателя, взаимозависимой организации или ИП, возникнет материальная выгода и НДФЛ с нее.

Если вы взяли льготную ипотеку, например семейную, в банке, который не взаимозависим с вами и не ваш работодатель, материальной выгоды и НДФЛ не будет при любой ставке по кредиту и ставке ЦБ.