Мошенничество «белых воротничков»: кто стоит за кассовым разрывом и почему это часто начинается сверху

Вы думаете, что главные угрозы бизнесу — это проверки, кризис, падение спроса. На самом деле самая опасная угроза внутри компании.

И зовут её мошенничество «белых воротничков».
Это не воры в масках. Это ваш финансовый директор, главбух, руководители направлений/отделов, CEO — те, кому вы доверяете больше всего.

Они не ломают сейф. Они не нарушают закон, они его обходят. И делают это так тихо, что вы узнаёте об этом только тогда, когда деньги уже ушли.

Термин «white-collar crime» (преступления белых воротничков) был впервые введён американским криминологом Эдвином Сазерлендом в 1939 году и относится к ненасильственным преступлениям, совершаемым представителями бизнеса или государственного управления.

Их отличительные черты:

• Обман,
• Злоупотребление доверием,
• Сокрытие информации,
• Отсутствие физического насилия.
  

Сазерленд подчеркнул: эти преступления совершают представители высших слоёв общества, чья профессиональная деятельность даёт им доступ к деньгам, системам, людям и возможность использовать это в личных целях.

По данным исследования «Технологии доверия» (2024), 70% компаний сталкивались с корпоративным мошенничеством — и в 86% случаев оно происходило с участием сотрудников.

Типичные схемы мошенничества:

• Подделка или фальсификация документов;
• Фальсификация бухгалтерской отчётности (манипулирование корпоративными балансами для лучшего представления финансовых результатов);
• Передача клиентов другим компаниям;
• Проведение сделок с подконтрольными фирмами;
• Сговор с клиентами или поставщиками;
• Выставление счетов за невыполненные работы или непоставленные товары;
• Использование подставленных поставщиков или посредников;
• Искусственное завышение цен;
• Использование сотрудников
  
  

Часто не просто сотрудник, а руководитель использует компанию как личный кошелёк:

• оплачивает личные расходы через корпоративные счета,
• переводит деньги через ИП родственников,
• создаёт фиктивные контракты на консалтинг, маркетинг, обучение,
• «защищает» свою семью от налогов за счёт бизнеса (покупка автомобилей в лизинг через своё предприятие для членов семьи).
  

В данном случае главный бухгалтер легко становится соучастником преступления. И более того в статье журнала ФД «Преступная осведомлённость» (№12, Декабрь 2024):

То же самое — и для CFO. Если он знает, что схема незаконна, но продолжает её обслуживать — он не жертва, а соучастник.

Региональный cfo запросил сумму в 6 раз больше нужной.
В одной компании региональный CFO запросил у собственника в 6 раз больше средств, чем требовалось, на «урегулирование вопросов с проверкой».

Причины? Личные каналы, отсутствие прозрачности, желание получить часть средств в «чёрную».

Я провела аудит, сравнила с рыночными ставками и доложила владельцу.

Итог: региональный CFO был уволен. Проверку прошли успешно без «урегулирования».

Директор одного из направлений использовал «личные связи» на таможне.

Директор одного из направлений предложил решать вопросы на таможне страны покупателя через свои личные связи.
При этом стоимость услуги была завышена в 2,5 раза.

Я обратила внимание на аномалию в учёте: один и тот же тип операции стоил в 2–3 раза дороже, чем у других контрагентов.
Через свои контакты в сфере ВЭД выяснила реальную рыночную стоимость. Доложила собственнику.

Итог: директор был отстранён от принятия решений по таможенным вопросам, расходы снижены, контроль передан независимому отделу.

CEO заключил договоры аренды с родственниками по завышенным ценам. Владелец бизнеса заключил договоры аренды офисных и складских помещений с ИП своих родственников — по ценам, в 2 раза превышающим рыночные.

Договоры оформлялись как «спецусловия», но без конкурса и обоснования. При анализе я обнаружила, что арендные платежи — одна из самых дорогих статей, хотя площадь не увеличивалась.

В одной из компаний группы главный бухгалтер имела доступ к условиям договоров с ключевыми заказчиками.

Конкуренты пытались увести от нас клиентов, повторяя наши коммерческие предложения, демпингуя цены.

Было инициировано служебное расследование с привлечением специализированных средств. Расследование подтвердило: главбух регулярно передавала данные конкурентам.

Итог: сотрудница уволена по статье, введён режим доступа к договорной базе, запущена политика работы с коммерческой тайной.

По классической модели треугольника мошенничества Кресси, для преступления нужно три условия:

• возможность совершить и некоторое время скрывать акт мошенничества;
• давление финансовых обстоятельств;
• способность оправдать это действие.
  
  

В 10% случаев руководителей не наказывают даже после выявления схем, потому что «они важны». Но это разрушает культуру.
Если начальник ворует, значит можно и другим.

Мошенничество всегда оставляет следы, но не в виде улик, а в виде аналитических аномалий.

Обратите внимание на:

• Неожиданные недостачи или излишки, особенно при инвентаризациях.
• Отклонения от спецификаций, например, товар в учёте есть, на складе нет.
• Увеличение остатков без роста продаж.
• Избыточные закупки больше, чем нужно для операционной деятельности.
• Слишком много дебиторских/кредиторских напоминаний — признак плохого управления долгами.
• Осуществление платежей с опозданием, чтобы скрыть кассовый разрыв.
• Необоснованные затраты или платежи, например, «консультации» у ИП, связанного с сотрудником.

Странные изменения финансовых показателей — красные флажки:

• Рост выручки при сокращении запасов;
  
• Рост выручки при снижении количества перечисляемых денег;
  
• Рост запасов при снижении кредиторской задолженности;
  
• Завышенные цены на аренду, услуги, логистику без рыночного обоснования;
  
• Повторяющиеся контрагенты, особенно ИП, связанные с сотрудниками.

Главный принцип: «Аналитические признаки это всё, что выходит за рамки обычного».

Не ждать катастрофы. Мошенничество — не случайность. Оно живёт там, где нет системы.

Внедрить внутренний контроль.

Разделите полномочия: кто выбирает поставщика тот не платит.
Кто принимает тот не подписывает.

Проверяйте: совпадают ли реквизиты поставщиков с сотрудниками?

Проводите регулярный аудит. Не раз в год, а каждые 3–6 месяцев.
Особенно перед инвестициями, продажей, получением кредита.

Настройте аналитические процедуры.

Смотрите на:

• динамику цен (растут ли они быстрее рынка?),
  
• повторяемость контрагентов (почему один и тот же ИП?),
  
• расхождения между учётом и фактом (например, товар есть в базе, но нет на складе).
  

Запустите «горячую линию» анонимных сообщений. Часто единственный, кто знает правду — это коллега. Но он молчит, боится последствий.

Помните: даже CEO может быть вовлечён. Если владелец бизнеса использует компанию как личный банкомат, нужна не проверка бухгалтера, а пересмотр всей финансовой модели.

Белый воротничок, это не шутка. Это системный риск, который может уничтожить бизнес даже при росте оборота.

Но вы можете защититься. Не через страх. А через систему, прозрачность и контроль.

Вы не обязаны быть детективом. Вы обязаны быть владельцем, который видит.

С уважением,

Анна Любина

CFO — MBA — Внутренний аудитор