Пришлось заплатить НДФЛ на сумму рассрочки за квартиру. Можно ли его вернуть?

Действительно, экономию на процентах при рассрочке налоговики могут признать материальной выгодой и обложить НДФЛ по ставке 35%. Но вы можете не платить этот налог, а если уже заплатили — вернуть.

Отмечу, что в 2021—2023 годах любая материальная выгода освобождается от НДФЛ. Если вы платили налог за 2021 год, его должны вернуть в любом случае.

Минфин разъяснил, что рассрочка ― вид договора займа или кредита. Поэтому экономия на процентах при рассрочке считается материальной выгодой, и к ней надо применять правила статьи 212 налогового кодекса. Вот что это значит.

Если человек получает рублевый заем либо кредит у организации или ИП без процентов или под процент меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, у него может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Это произойдет в двух случаях:

1. заем или кредит выдала взаимозависимая с заемщиком организация или работодатель;
2. экономия — это материальная помощь или исполнение встречного обязательства, оплата товаров и услуг.

То есть материальная выгода могла возникнуть, если, например, вы работаете на застройщика. Но даже в этой ситуации от НДФЛ освободят, если у вас есть право на налоговый вычет. Подробнее об этом расскажу дальше.

А если вы не взаимозависимы с застройщиком, налог должны вернуть в любом случае. Для этого нужно обратиться к застройщику с заявлением, чтобы он подал в ИФНС уточненную справку о доходах и суммах налогах физлица, — так сейчас называется 2-НДФЛ. После того как инспекция получит эту информацию, у вас в личном кабинете на сайте ФНС появится переплата по НДФЛ. Там же вы можете подать заявление на возврат переплаты.

При беспроцентной рассрочке в рублях материальную выгоду ежемесячно рассчитывают по такой формуле:

• Матвыгода = Сумма рассрочки × 2/3 ставки ЦБ на последнее число календарного месяца × Количество дней пользования рассрочкой в календарном месяце / 365 дней

То есть НДФЛ по ставке 35% облагается не вся сумма рассрочки, а только ее часть.

• Например, 31 декабря 2019 года застройщик предоставил взаимозависимому человеку беспроцентную рассрочку в размере 2 800 000 ₽ на один год. 31 января 2020 года ставка ЦБ была 6,25%.
• Считаем материальную выгоду в январе:
• 2 800 000 ₽ × 6,25% × 2/3 × 31 день / 366 дней = 9881,6 ₽
• НДФЛ равен 3459 ₽: 9881,6 ₽ × 35%.

Работодатель заемщика или взаимозависимая с ним организация ― налоговый агент по НДФЛ. Он обязан исчислить и удержать налог из ближайшей денежной выплаты заемщику.

Иногда удержать НДФЛ невозможно. Например, если рассрочку предоставили взаимозависимому человеку, которому не выплачивают деньги. В этом случае налоговый агент должен сообщить ИФНС о том, что не может удержать налог, а также сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумму налога. Еще он должен письменно уведомить заемщика. По правилам, которые действуют до 2023 года, сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором НДФЛ не удержали.

Если налоговый агент сообщит в ИФНС, что не удержал налог, налогоплательщик должен уплатить НДФЛ после того, как получит уведомление от инспекции.

Налога не будет, если квартиру в рассрочку купил человек, у которого есть право на имущественный вычет. Вычет должен касаться именно той недвижимости, на которую предоставили рассрочку.

Максимальная сумма вычета ― 2 млн рублей. Даже если вы купили квартиру за 15 млн, 13% выплатят только с 2 млн. Когда квартиру покупают супруги, каждый из них имеет право на вычет в размере 2 млн рублей.

Если использовать вычет не полностью, остаток можно получить при покупке другого жилья. Если человек полностью использовал вычет, при покупке в рассрочку новой квартиры вернуть налог уже не получится. Значит, не будет права и на освобождение от НДФЛ на материальную выгоду.

Уточню, что в вашей ситуации речь идет о вычете на покупку недвижимости до 2 млн рублей, а не о вычете на проценты до 3 млн рублей.

Чтобы подтвердить право на имущественный вычет, вы должны подать в налоговую заявление и приложить такие документы:

1. Копию договора о покупке квартиры или прав на нее.
2. Копию акта о передаче квартиры. Напомню, что с 2022 года право на вычет за новостройку возникает с даты подписания акта, но реализовать его можно после регистрации права собственности. Для квартир, сданных до 2022 года, действует прежний порядок: вычет можно получить после подписания акта приема-передачи и до оформления права собственности.
3. Копии платежных документов: квитанции, платежки из банка, расписки.

Заявление и подтверждающие документы удобнее всего подать в личном кабинете налогоплательщика. ИФНС рассмотрит заявление в течение 30 календарных дней.

Если инспекция подтвердит, что у вас есть право на имущественный вычет, вы можете написать заявление о возврате налога с материальной выгоды. На это у вас будет три года со дня его уплаты.

Имущественный вычет не уменьшает доход, облагаемый по ставке 35%, в том числе матвыгоду от экономии на процентах. НДФЛ по ставке 35% при наличии на то оснований вернут отдельно, а вычет применят к доходам, с которых вы платили налог 13%.

• Например, застройщик продал работнику квартиру за 5 млн рублей. Часть суммы застройщик дал в рассрочку. Акт приема-передачи квартиры стороны подписали в 2020 году.
• Зарплата мужчины — 100 000 ₽ в месяц. В 2020 году работодатель удержал с него 156 000 ₽ НДФЛ: 100 000 ₽ × 13% × 12 месяцев.
• Если считать матвыгоду по формуле, за беспроцентную рассрочку мужчина уплатил в 2020 году НДФЛ по ставке 35% — 50 000 ₽.
• Мужчина имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн рублей и может вернуть 260 000 ₽ — НДФЛ по ставке 13%. Если он заявит вычет по приобретенной квартире, ИФНС вернет ему удержанный работодателем налог за 2020 год — 156 000 ₽. Остаток налога — 104 000 ₽ — он может использовать в последующие годы. Кроме того, если мужчина подаст заявление о возврате налога с матвыгоды, ИФНС вернет ему и НДФЛ по ставке 35% — 50 000 ₽.

Если вы уже заявили в декларациях 3-НДФЛ вычет по квартире, налоговая его предоставила и после этого начислила налог с материальной выгоды, действия ИФНС неправомерны.

Вы можете подать заявление на возврат налога, ссылаясь на абзацы 3 и 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 налогового кодекса. Если ИФНС откажется вернуть налог, можно обжаловать решение в вышестоящей налоговой и суде.

У вас могла возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, если вы работник застройщика или взаимозависимы с ним. Но даже в этом случае в 2021—2023 годах матвыгода НДФЛ не облагается.

Материальную выгоду рассчитывают по специальной формуле, и налогом облагается не вся сумма рассрочки.

От НДФЛ освободят, если у вас есть право на налоговый вычет. Вам надо подать в ИФНС заявление и подтверждающие документы. После того как инспекция подтвердит право на вычет, вы сможете подать заявление на возврат налога, уплаченного по ставке 35%.

После подтверждения от налоговой вы сможете получить еще и вычет на покупку недвижимости до 2 млн рублей. Уплаченный с материальной выгоды НДФЛ не входит в сумму налога, которую можно вернуть в пределах имущественного вычета, — его возвращают отдельно.

Если вам начислили налог с материальной выгоды уже после того, как вы заявили вычет по квартире, вы вправе подать заявление на возврат НДФЛ.

Применить к уплаченному по ставке 35% налогу имущественный вычет аналогично вычету на ипотечные проценты нельзя.