Как платить налоги и взносы за работ­ника по договору ГПХ

Организации и ИП, заключившие договор с физлицом, удерживают из вознаграждения НДФЛ и платят страховые взносы.

Налог на доход удерживают с учетом стандартных и профессиональных вычетов, если исполнитель подал заявление на них. Страховые взносы платят по единому тарифу так же, как за работников по трудовому договору. Взносы на травматизм по договору гражданско-правового характера, ГПХ, платить необязательно.

Договор гражданско-правового характера — это соглашение между заказчиком и исполнителем, по которому последний обязуется оказать услуги или выполнить работы, а заказчик — оплатить их.

К договорам ГПХ относятся, в частности:

• договор подряда — например, для ремонта, строительства, технического обслуживания машины, пошива костюма;
• договор возмездного оказания услуг — например, для рекламных, юридических, клининговых заказов;
• договор авторского заказа — например, для написания сценария, статьи, создания иллюстрации или снятия ролика;
• агентский договор — например, чтобы снимать коммерческие помещения для заказчиков или находить клиентов для туристической фирмы.

Кто должен платить и отчитываться по налогам и взносам, зависит от статуса исполнителя. Если это предприниматель или самозанятый, то он все сделает сам. Если исполнитель — человек без таких статусов, обязанности переходят на заказчика  .

Доход исполнителя-резидента по договору ГПХ облагается НДФЛ  ​по ставкам 13, 15, 18, 20 или 22%  , в зависимости от общей суммы дохода:

• 13% при доходе до 2,4 млн рублей;
• 15% — с 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — с 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — с 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — с 50 млн рублей.

Заказчик учитывает только суммы, который он заплатил исполнителю сам в течение года. Запрашивать данные о других доходах не нужно. По итогам года налоговая инспекция сама суммирует все заработки, доначислит налог, если нужно, и сообщит об этом исполнителю.

НДФЛ, удержанный с выплат с 1-го по 22-е число, надо заплатить в составе единого налогового платежа, ЕНП, до 28-го текущего месяца, а с 23-го по последнее число текущего месяца — до 5-го числа следующего месяца.

НДФЛ с доходов за период с 23 по 31 декабря платят до последнего рабочего дня календарного года включительно  .

По итогам каждого квартала нужно сдавать в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ с указанием:

• выплаченных доходов;
• начисленных и удержанных сумм НДФЛ.

Исполнитель по договору ГПХ может получить стандартный  ​и профессиональный вычеты на расходы  , подав заявление заказчику или налоговой инспекции. Другие виды вычетов, например имущественный, исполнитель может оформить только в налоговой.

Стандартный налоговый вычет на себя предоставляют чернобыльцам, инвалидам и некоторым другим категориям льготников. На детей такой вычет дают всем родителям:

• 1 400 ₽ — на первого ребенка;
• 2 800 ₽ — на второго;
• 6 000 ₽ — на третьего и последующих;
• 12 000 ₽ — на ребенка-инвалида.

Единственному родителю вычет удваивают. Вычет предоставляют, пока сумма дохода за год не достигнет 450 000 ₽. Исполнитель вправе подать заказчику заявление на вычет, если он — налоговый резидент. Если заказчиков несколько, заявление можно подать только одному, на выбор исполнителя.

Профессиональный налоговый вычет. Исполнители по договорам ГПХ могут получить его в сумме расходов, связанных с исполнением договора. Расходы надо подтвердить документами. Например, это могут быть затраты на материалы для выполнения работ, проезд до места оказания услуг.

Если документов, подтверждающих расходы, нет, можно получить вычет по нормативам  . Например, за создание литературных произведений — 20% от дохода, за создание дизайна — 30%.

Выплаты физлицам без статуса ИП или самозанятого по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами.

По единому страховому тарифу — 30% от дохода  . Эту сумму налоговая распределит на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Единая предельная база для страховых взносов в 2025 году — 2 759 000 ₽. Если человеку в год начислено больше, страховые взносы с превышения начисляют по тарифу 15,1%  .

Если заказчик числится в реестре МСП, то есть он относится к малому или среднему бизнесу, вознаграждение в пределах 1,5 федерального МРОТ в месяц нужно облагать по тарифу 30%, а превышение — по ставке 15%. Если заказчик — МСП и его основной вид деятельности — обрабатывающее производство, для вознаграждения свыше полутора МРОТ он применяет тариф взносов 7,6%  .

Взносы по единому страховому тарифу платят в бюджет в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены  . Например, взносы за сентябрь надо уплатить до 28 октября.

На травматизм. Взносы на травматизм по договору ГПХ платят, только если это предусмотрено договором  . Тарифы взносов на травматизм за сотрудников от 0,2 до 8,5% зависят от класса профессионального риска. Например, в строительстве они выше, чем в торговле.

Страховые взносы на травматизм за текущий месяц перечисляют в СФР не позже 15-го числа следующего. Например, взносы за август платят до 15 сентября. В ЕНП они не входят, их перечисляют отдельным платежом по реквизитам своего управления СФР.

По итогам квартала нужно сдавать расчет по страховым взносам, РСВ, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля, а за год — не позднее 25 января.

Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Но они нужны только за первые два месяца квартала. А сумму за третий месяц налоговая возьмет из РСВ.