Можно ли не платить НДФЛ с материальной помощи?
Наша организация социально ориентированная, но не благотворительная. По нашей заявке благотворительный фонд помог семье в трудной жизненной ситуации — дал 15 000 ₽ на подготовку к школе. Деньги пришли из фонда через вышестоящую организацию нам, а мы передали семье.
По документам семья, которой мы помогли, не малоимущая. Поэтому вышестоящая организация обязывает заплатить НДФЛ с суммы матпомощи. Получательница — неработающая мать троих детей, младшему полтора года. Я думаю, что доход должен перекрыться вычетами на детей — 5800 ₽ в месяц с начала года. Или я не права?
Вы ошибаетесь: с материальной помощи, которую вы передали безработной матери троих детей, нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Вычеты на детей уменьшат НДФЛ, но не перекроют доход полностью.
Когда матпомощь облагается НДФЛ
Материальную помощь выплачивают человеку в особых жизненных обстоятельствах, например если он оказался в тяжелой ситуации.
По общему правилу матпомощь облагается НДФЛ по ставке 13%. Но есть исключения. Например, налога не будет, если:
- помощь выплатила благотворительная организация;
- благотворительную помощь получили дети из семьи, в которой доход на одного члена ниже прожиточного минимума, источник выплаты при этом не важен.
Вы написали, что ваша организация социально ориентированная, а не благотворительная и что по справкам в семье нормальный доход. Значит, под исключения ваша ситуация не подпадает.
Ваша организация ― налоговый агент. Значит, вы должны были исчислить и удержать НДФЛ, когда выплачивали матпомощь. А женщина — получить на руки сумму за вычетом налога.
Перечислить в бюджет НДФЛ вы должны были не позднее чем на следующий день после выплаты — такой срок уплаты налога был в 2022 году, когда вы предоставили матпомощь. Но с 2023 года сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами изменились.
Если налоговый агент не удержит или не перечислит НДФЛ в срок, ему грозит:
- Штраф 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить.
- Пени за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем выплаты дохода, и по день уплаты налога включительно. Процентная ставка пени ― 1/300 ключевой ставки ЦБ.
Еще с налогового агента могут взыскать неудержанный НДФЛ.
Как вычеты на детей уменьшают налогооблагаемую базу
Женщина, которая получила материальную помощь, может воспользоваться налоговыми вычетами на детей до 18 лет, а если они учатся очно ― до 24 лет. На первого и второго ребенка положены вычеты по 1400 ₽ в месяц, на третьего ребенка — 3000 ₽. Вычет на ребенка-инвалида ― 12 000 ₽.
Без вычетов получается, что НДФЛ с материальной помощи в вашей ситуации: 15 000 ₽ × 13% = 1950 ₽. С вычетами — меньше: (15 000 ₽ − 1400 ₽ − 1400 ₽ − 3000 ₽) × 13% = 1196 ₽.
Но вы можете применить вычет только за тот месяц, в котором выплатили доход, — так разъяснило УФНС по Москве.
В отдельных случаях человеку могут предоставить вычеты за месяцы, когда у него не было дохода. Например, если он был в отпуске без сохранения зарплаты, а потом вернулся на работу.
Но в вашем случае безработная женщина получила разовую выплату. Поэтому вычеты на детей ей положены только за один месяц — август.
Как воспользоваться вычетами на детей
Какой налоговый агент предоставит вычеты на детей, выбирает налогоплательщик. Поэтому получательница помощи вправе попросить вас предоставить вычеты. Для этого она должна подать вам:
- Заявление.
- Копии свидетельств о рождении детей.
- Копию свидетельства о браке или паспорта с отметкой о регистрации брака.
Если ребенок учится в вузе очно, нужно представить справку из учебного заведения. Если у кого-то из детей есть инвалидность — справку об инвалидности.
Если женщина не обращалась к вам с заявлением, она может подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и получить вычет. Декларацию можно подать в 2023 году, но не позднее трех лет после уплаты НДФЛ. Заполнить документ можно в личном кабинете на сайте налоговой службы.
Что в итоге
Если женщина, которая получила материальную помощь, подала заявление о предоставлении вычетов и подтверждающие документы, при расчете НДФЛ примените вычеты за один месяц — август.
Если заявление она не подавала и вы перечислили в бюджет НДФЛ, не уменьшенный на сумму вычетов, объясните получательнице помощи, что она может подать декларацию в налоговую и воспользоваться вычетами.
