На какие товары льготный НДС 10%?

Налог на добавленную стоимость заложен в цену многих товаров и услуг. При этом для социально значимых товаров действует ставка НДС 10%, а некоторых операций налог вообще не касается.

Расскажу, как это работает.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят производители и продавцы на наценку, которую они добавляют к себестоимости товара или услуги. Покупатель видит НДС в цене и фактически платит его, но в бюджет налог перечисляет продавец.

Этот налог — один из основных источников дохода государства. Например, в январе — сентябре 2025 года НДС обеспечивал 22,9% всех налоговых поступлений в бюджет страны.

В 2025 году действовали такие ставки НДС  :

• 20% — базовая для большинства товаров и услуг;
• 10% — пониженная для социально значимых товаров, например хлеба, мяса и молочных продуктов;
• 0% — для экспорта, международных перевозок, гостиничных услуг и некоторых других операций.

С 2026 года основная ставка выросла до 22%. До этого НДС повышали в 2019 году с 18 до 20%. Рост ставки должен добавить федеральному бюджету 4,4 трлн рублей в ближайшие три года: 1,19 трлн в 2026, 1,56 трлн в 2027 и 1,68 трлн в 2028 году.

В Минфине ожидают, что повышение НДС сильно не скажется на росте цен и негативный эффект будет краткосрочным.

По оценке ЦБ, инфляция прибавит около 1 процентного пункта. Регулятор ориентируется на динамику инфляции 2019 года, когда из-за повышения НДС она увеличилась на 0,6—0,7 п. п. Аналитики Т⁠-⁠Банка подтвердили краткосрочное влияние на инфляцию: они ожидают прибавки 1,5% на горизонте нескольких месяцев.

Как и раньше, пониженную ставку в 2026 году применяют к социально значимым товарам  .

Продовольственные товары. Льготная ставка действует на большинство основных продуктов питания, например:

1. На мясо и мясную продукцию, включая сосиски и колбасы, кроме деликатесов. Например, курица, свинина и говяжий фарш идут с НДС 10%. А вот вырезка, телятина, язык, сырокопченые колбасы высшего сорта, карбонат и балык уже деликатесы, для них ставка 22%.
2. Молоко и молочные продукты, включая сметану, творог, кефир, йогурт, сыр, масло и мороженое.
3. Яйца куриные и перепелиные.
4. Базовые продукты — сахар, соль, растительное масло, зерно, муку, крупы, макароны, хлеб и хлебобулочные изделия.
5. Овощи — картофель, морковь, лук, капусту и другие.
6. Детское питание — смеси, каши и пюре для малышей.
7. Рыбу, кроме деликатесных видов вроде икры, осетрины и лосося. Обычные сельдь, треска, минтай облагаются по ставке 10%.

Кроме деликатесов под льготную ставку не подпадают все спиртные напитки и готовая еда в ресторанах и кафе. Также с 2026 года из перечня исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. На них теперь НДС 22%.

Товары для детей. Этот перечень регулярно обновляют, и в последние годы его расширили. Вот что, в частности, облагают НДС по ставке 10%:

• детские одежду и обувь, но не из меха или натуральной кожи;
• кроватки, матрасы и детское постельное белье;
• школьные товары — тетради, альбомы, папки, обложки, дневники, пеналы и пластилин;
• коляски и детские велосипеды всех типов;
• игрушки — куклы, машинки, конструкторы и настольные игры;
• товары для ухода за детьми — бутылочки, соски, горшки, ванночки и прочее.

Медицинские товары. В эту группу, например, входят  :

• почти все отечественные и импортные лекарственные препараты;
• лекарства по рецептам, изготовленные в аптеке;
• ветеринарные препараты;
• медицинские товары — от бинтов и шприцев до сложного оборудования.

Еще у таких товаров должно быть действующее регистрационное удостоверение — российское или международное. Это подтверждает, что изделие официально можно применять в медицинских целях.

Печатная продукция и книги. Льготная ставка действует на периодику и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой  . Это, например:

• газеты и журналы, кроме изданий рекламного и эротического характера;
• книги — учебная литература, научные издания, художественная и детская литература;
• электронные книги, в том числе аудио.

Другие товары и услуги. Есть еще категории со льготной ставкой налогообложения, например:

• семена сельскохозяйственных культур, обработанные от вредителей и возбудителей болезней;
• племенная животноводческая продукция;
• авиаперевозки пассажиров и багажа внутри России — кроме Дальнего Востока, Калининградской области, Крыма и Севастополя, для которых установили НДС 0%.

Как бизнесу подтвердить право на ставку 10%. Недостаточно просто проверить по перечню, что товар подпадает под льготный НДС.

Для продовольственных и детских товаров нужно, чтобы они соответствовали кодам общероссийского классификатора продукции, ОКПД 2, указанным в постановлениях правительства. А при импорте — кодам ТН ВЭД.

НДС 0%. Бывает, что НДС платят по ставке 0%. Это не освобождение от налога. Операция облагается НДС, просто по нулевой ставке. При ней можно принимать к вычету входной налог, а при необлагаемых операциях — нет.

В основном такую схему применяют при экспорте, чтобы было выгодно продавать товары за рубеж  .

Для применения нулевой ставки экспортер должен подтвердить факт вывоза товара документами. На это есть 180 дней, иначе придется заплатить НДС 22%.

Кроме экспорта ставку 0% применяют:

• к гостиничным услугам;
• международным перевозкам товаров;
• перевозкам пассажиров и багажа за пределы страны;
• внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа на Дальний Восток, в Калининградскую область, Крым и Севастополь;
• работам в области космической деятельности;
• услугам, связанным с транспортировкой нефти, нефтепродуктов и природного газа;
• реализации руды и концентратов с драгоценными металлами добывающими компаниями.

Освобождение от НДС. Это другая ситуация — когда продажа вообще не облагается налогом. Список операций, освобожденных от НДС, — в статье 149 налогового кодекса.

Например, от НДС освобождены:

• медицинские услуги — прием врача, операции и диагностика в медорганизациях;
• обучение в лицензированных образовательных учреждениях;
• услуги по уходу за больными и пожилыми;
• банковские операции — открытие и ведение счетов, переводы, кредиты, кроме операций с банковскими картами, то есть процессинга и эквайринга;
• страховые услуги;
• услуги архивов, библиотек, музеев;
• ритуальные услуги и продажа похоронных принадлежностей.

НДС 10% — это льготная ставка для социально значимых товаров. Она останется и после повышения основной ставки до 22% в 2026 году.

Под ставку 10% подпадают основные продукты питания, кроме деликатесов, а еще детские товары, лекарства, медицинские изделия, книги, племенные животные и внутренние авиаперевозки.

Есть также ставка НДС 0% — для экспорта и других операций. А некоторые услуги вообще освобождены от НДС — это медицина, образование и многие банковские операции.

Чтобы бизнес мог применить ставку 10%, нужно убедиться, что товар входит в перечни, утвержденные правительством, и соответствует необходимым кодам ОКПД 2 или ТН ВЭД. Для лекарств и медицинских изделий обязательно наличие регистрационных удостоверений.