Предпринимателям ужесточат правила применения ПСН

Президент подписал закон, который на два года лишит ИП возможности применять патентную систему при превышении лимита доходов.

Новое ограничение вступит в силу с 2025 года. Другие изменения, внесенные новым законом, коснутся бизнеса на УСН.

Расскажу подробнее.

Индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения, если его доходы с начала года — не больше 60 000 000 ₽. По действующим нормам ИП теряет право на патент, как только заработки превышают лимит. Но предприниматель может вернуться на эту систему с января следующего года  .

Если патент совмещен с УСН, лимит считают совокупно.

C 1 января 2025 года предприниматель не сможет применять патентную систему при превышении дохода в 60 000 000 ₽ не только в текущем календарном году, но и в предыдущем  .

То есть если доходы ИП за 2024 год превысят 60 000 000 ₽, патент на 2025 год ему не дадут или аннулируют ранее выданный. Вернуться на ПСН он сможет лишь в 2026 году — при условии, что в 2025 году заработает меньше 60 000 000 ₽.

При переезде в регион с пониженной ставкой УСН бизнесу сохранят прежнюю ставку на три года  . Сейчас компании и предприниматели, перебравшиеся в льготный регион, сразу начинают платить налог по сниженной ставке со всех полученных в год переезда доходов. С 1 января 2025 года еще три года придется уплачивать налог по старой ставке.

Регионы могут снижать налоговые ставки для бизнеса на УСН:

1. С 6 до 1% — на УСН «Доходы».
2. С 15 до 5% — на УСН «Доходы минус расходы».

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2025 год равен 1  . Сейчас для компаний на УСН есть два лимита годовых доходов:

1. 337 500 000 ₽ для тех, кто хочет перейти на упрощенку со следующего года.
2. 450 000 000 ₽ с 2025 года для тех, кто уже применяет УСН, чтобы сохранить право на упрощенку.

Оба лимита ежегодно увеличивают на коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития. В 2024 году это 1,329.

К первому лимиту в 2024 году коэффициент-дефлятор не применяют, а в 2025 году для обоих показателей он равен 1. Это значит, что бизнесу на УСН придется работать с текущими лимитами — 337 500 000 и 450 000 000 ₽ — минимум до 2026 года.

Разрешат не выставлять счета-фактуры на УСН с доходом меньше 60 000 000 ₽  . Компании и ИП, которые платят НДС, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры, в которых указывают в том числе предмет и сумму сделки, ставку и сумму НДС.

С 2025 года бизнес на УСН, получающий доход свыше 60 000 000 ₽ в год, должен платить НДС.

Если доходы не превышают 60 000 000 ₽ в год, применяется освобождение от НДС, но действующие нормы обязывают в этом случае выставлять покупателям счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)»  .

Внесенные изменения позволят бизнесу с годовым доходом до 60 000 000 ₽ не выставлять счета-фактуры.