НДС 22% и отмена льгот по взносам для многих МСП: что ждет бизнес с января 2026 года

Как обычно, больше всего поправок, касающихся бизнеса, вступает в силу 1 января. И 2026 не исключение.

Продолжается масштабная налоговая реформа, начатая в 2025 году. В 2026 бизнес на УСН с доходом свыше 20 000 000 ₽ будет платить НДС и не сможет применять патент. Для многих отраслей малого и среднего бизнеса, а также для ИТ-компаний вырастет тариф взносов на персонал.

Расскажу подробнее.

С 2026 года МРОТ по России — 27 093 ₽. Это на 4 653 ₽ больше, чем прежний минимум — 22 440 ₽.

Зарплата сотрудника за полное рабочее время до вычета НДФЛ не может быть ниже федерального МРОТ. Также показатель нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ — выше федерального. Тогда надо учитывать его при назначении зарплаты. В 2026 году региональный МРОТ есть, к примеру, в Москве, Петербурге, Подмосковье и Саратовской области.

С 2026 года основная ставка НДС — 22% вместо 20%. Новую ставку надо применять к полученным авансам и отгрузкам 2026 года и последующих лет. Ставки 10% и 0%, а также пониженные ставки 5% и 7% для УСН остаются прежними. Последний раз НДС поднимали в 2019 году: с 18 до 20%.

Есть и другие новшества, касающиеся НДС в 2026 году:

1. Услуги по процессингу и эквайрингу операций по банковским картам облагаются НДС по ставке 22%. Национальная система платежных карт с января 2026 года снизит тарифы на услуги, которые оказывает банкам. Для бизнеса это означает, что эквайринг, который используется в безналичных расчетах, вырастет не так сильно.
2. Упрощенный заявительный порядок возмещения НДС  ​будет действовать до конца 2026 года. Изначально он должен был прекратить действие в 2025 году.
3. Если был получен аванс, в счете-фактуре на отгрузку надо указывать номер и дату авансового счета-фактуры. Предприниматели вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации приводят в счете-фактуре ОГРНИП  ​и дату его присвоения.
4. Туроператоров в сфере внутреннего и въездного туризма освободили от НДС до 2030 года включительно. Раньше освобождение действовало до июня 2027 года.
5. Ставку 10% нельзя применять к сливочно-растительным соленым смесям и молокосодержащим продуктам с растительным жиром.

В 2026 году предельная база по страховым взносам — 2 979 000 ₽, а не 2 759 000 ₽, как было в 2025.

Напомню: пока выплаты работнику с начала года не превысят 2 979 000 ₽, они облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу 30%, а выплаты свыше предельной базы — по тарифу 15,1%. То есть, если у вас работники с годовой зарплатой свыше 2 759 000 ₽, придется платить больше взносов.

В 2025 году малые и средние предприятия из реестра МСП платили с зарплат своих работников страховые взносы так:

1. 30% с выплат одному работнику в пределах 1,5 федерального МРОТ в месяц.
2. 15% с величины свыше 1,5 МРОТ.

С 2026 года пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ могут применять только МСП с видами деятельности из перечня, который утвердит правительство, а также общепит с персоналом свыше 250 человек и высокими зарплатами.

ИТ-компании с аккредитацией Минцифры с 2026 года будут платить взносы по тарифу 15% с сумм в рамках предельной базы. Сверх нее тариф прежний: 7,6%.

За полный 2026 год людям со статусом индивидуального предпринимателя нужно уплатить 57 390 ₽ фиксированных взносов — на 3 732 ₽ больше, чем за 2025 год. За 2027 год взносы вырастут еще: до 61 154 ₽.

Если за 2026 год доход ИП окажется более 300 000 ₽, с суммы превышения по-прежнему надо уплатить взнос на обязательное пенсионное страхование — 1%. В 2026 году максимальный размер взноса — 321 818 ₽.

В 2026 году больше компаний и ИП могут применять упрощенную систему налогообложения, так как прежние лимиты проиндексировали на коэффициент-дефлятор 1,090.

С 1 января 2026 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения с доходами за 2025 год или с начала 2026 более 20 000 000 ₽ становятся плательщиками НДС. Они должны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и в электронном виде сдавать декларации по НДС. Прежний лимит доходов — 60 000 000 ₽.

Такие упрощенцы могут выбрать, по какой ставке платить НДС:

• по обычным ставкам — 22%, 10% и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для компании либо ИП;
• по льготным ставкам — 5% при доходах в 2026 году свыше 20 000 000 до 272 500 000 ₽ включительно и 7% при доходах свыше 272 500 000 до 490 500 000 ₽ включительно, но без права на вычет входного НДС.

Отдельно уведомлять о выборе льготной ставки не надо, ее просто показывают в первой декларации по НДС. Бизнесу на УСН, который только начал платить НДС и выбрал пониженную ставку 5%, разрешат единожды отказаться от нее в пользу общей ставки 22% или 10%. Сделать так можно в течение года начиная с квартала, за который сдали первую декларацию со льготной ставкой.

Плательщики УСН, которые применяют ставки 5% и 7% и совершают облагаемые и необлагаемые операции, с 2026 года могут не вести раздельный учет НДС.

Бизнес, который впервые станет плательщиком НДС в 2026 году, не будут штрафовать за несдачу декларации по нему за квартал, в котором появилась обязанность исчислять и платить НДС. Аналогичный мораторий на такую санкцию действовал и в 2025 году.

С 2026 года бизнес на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» может учесть любые экономически оправданные, документально подтвержденные и оплаченные затраты. Статью 346.16 налогового кодекса дополнили подпунктом 45, где сказано, что упрощенцы, которые платят налог на прибыль, вправе уменьшать полученные доходы на «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ».

Раньше список затрат, которые можно учесть на УСН 15%, был закрытым, что не позволяло упрощенцам уменьшить прибыль, например, на безнадежную дебиторскую задолженность или на проведение спецоценки рабочих мест.

А еще с 2026 года в налоговом кодексе закрепили, что ИП на УСН «Доходы минус расходы»:

• платят 1% дополнительных взносов с прибыли, а не с выручки. Раньше это следовало из решений Верховного суда;
• при определении базы для расчета 1% допвзносов не включают в затраты фиксированные и дополнительные взносы за себя.

До 2026 года субъекты РФ могли по своему усмотрению снижать налоговые ставки при УСН с 6 до 1% и с 15 до 5% для всех или отдельных налогоплательщиков. Больше так не будет.

Правительство должно утвердить перечень видов деятельности, для которых регионы могут уменьшить ставки налога при УСН. В итоге отдельные субъекты РФ просто отменили все пониженные ставки. То есть находящимся там ИП и компаниям уже не важно, примет кабмин перечень или нет: льготы не будет. Так поступили, например, Астраханская и Челябинская области, Мордовия, Удмуртия.

Также правительство утвердит критерии для предоставления бизнесу налоговых каникул. Раньше это делали региональные власти.

В 2026 году предприниматели не могут применять патентный режим, если доходы бизнеса превысили 20 000 000 ₽ за 2025 год или в течение 2026.

Если заработки ИП за 2025 год больше 20 000 000 ₽, патент на 2026 год ему не дадут либо аннулируют ранее выданный. Вернуться на ПСН он сможет только в 2027 году — при условии, что в 2026 году заработает меньше 15 000 000 ₽, так как лимит снова снизят.

Напомню: если патент совмещен с УСН, лимит считают совокупно. Как только он будет превышен, ИП теряет право на патент.

Кроме того, в налоговом кодексе закрепили, что, если у ИП на патенте уменьшился физический показатель — например, количество работников или автомобилей, — он в течение десяти дней после этого вправе подать заявление на выдачу нового патента, который это учитывает. Сумму налога за прежний патент снизят пропорционально сроку его действия.

С 1 января 2026 года организации с директором, который не получает зарплату либо чья зарплата меньше федерального МРОТ, должны ежемесячно начислять страховые взносы по тарифу 30% с МРОТ  .

Соответственно, если такая компания не вела деятельность и сдавала нулевую отчетность, ей придется заполнять расчет по взносам.

В 2026 году федеральный МРОТ — 27 093 ₽, значит, в месяц придется начислить и уплатить 8 128 ₽ взносов. К слову, аналогичное правило для НДФЛ не ввели — платить его за директора с МРОТ не придется.

С 1 января 2026 года не облагается НДФЛ и взносами материальная помощь от работодателя в пределах 1 000 000 ₽, выплачиваемая сотруднику в течение года после рождения или усыновления ребенка. Необлагаемый порог применяют к каждому родителю. Прежний лимит — 50 000 ₽.

Кроме того, с 2026 года такую матпомощь можно учесть в расходах при ОСН и на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы»  .

С 2026 года подтверждать постановку компаний, ИП и обычных граждан на учет в налоговом органе, а также снятие с него будет выписка из Единого госреестра налогоплательщиков, ЕГРН. Выданные до 2026 года свидетельства и уведомления менять не нужно, они продолжают действовать.

Наряду с выпиской из ЕГРН постановку на налоговый учет также подтверждают:

1. Для организаций — выписка из ЕГРЮЛ.
2. Иностранных юрлиц — выписка из РАФП  .
3. Индивидуальных предпринимателей — выписка из ЕГРИП.

С 2026 года инспекции получают возможность:

• осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки;
• проверять при выездной проверке налоговые периоды текущего года, если на дату вынесения решения они завершены. Это важно для НДС, где налоговый период — квартал. Для большинства других платежей период — год.

Также провести камеральную проверку сможет не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговая, которую уполномочила ФНС. Если порядок будет не обычным, налогоплательщика уведомят об этом за пять дней.

С 1 января 2026 года единственным электронным документом о передаче товаров, работ и услуг будет универсальный передаточный документ в формате 5.03.

Электронные формы накладной и акта о выполнении работ или оказании услуг отменяют  .

Бумажные товарные накладные и акты можно использовать и в 2026 году.

С 1 января 2026 года сомнительным признается в том числе долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная  . Речь о долге, возникшем при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Это значит, что такую задолженность в бухучете надо включать в резерв по сомнительным долгам  . Формировать такой резерв должны все компании без исключения, включая малый и микробизнес с правом вести бухучет в упрощенном виде.

С 2026 года госпошлина за лицензию на закупку, хранение и поставки алкоголя составит 1 500 000 ₽ вместо 800 000 ₽. В такую же сумму обойдется переоформление документа в случае появления новых мест деятельности. Раньше платить за увеличение количества точек было не нужно.

Госпошлину за выдачу лицензии на производство или оптовую продажу алкоголя подняли с 9 500 000 до 13 000 000 ₽.

С 4 января 2026 года за незаконное использование товарного знака правообладатель может потребовать от нарушителя вместо возмещения убытков выплатить до 10 000 000 ₽. Прежняя максимальная компенсация в твердой сумме была 5 000 000 ₽. Минимальный предел не изменился: 10 000 ₽. Как и раньше, итоговую сумму определит суд.

Аналогичные поправки касаются авторских произведений. В отношении изобретений, полезных моделей и промышленных образцов повысился и минимальный порог: до 50 000 ₽.

С 1 января в такую рекламу надо включать фразу: «Банкротство влечет негативные последствия, в том числе ограничения на получение кредита и повторное банкротство в течение пяти лет. Предварительно обратитесь к своему кредитору и в МФЦ»  . Это касается рекламы услуг по снижению долгов, прекращению денежных обязательств и так далее.

Требования к длительности и формату оповещения такие:

1. По радио — не менее трех секунд.
2. По ТВ, при кино- и видеообслуживании — не менее трех секунд и хотя бы 7% площади кадра.
3. Другими способами — не менее 7% рекламной площади или пространства.