Когда нужна касса при продаже через посредника

В мае ФНС рассказала, что бизнесу, который передает товары или оказывает услуги и принимает платежи через посредника, нужна онлайн-касса.

Некоторые компании и предприниматели думают, что они не должны регистрировать кассу и выдавать чеки, если деньги у клиента берет посредник. Это не так. Если деньги берет агент, а оказывает услугу, выполняет работу или передает товар принципал, чеки надо формировать обоим. Иначе можно получить штраф от налоговой инспекции.

Практически все компании и предприниматели должны применять онлайн-кассы и выдавать чеки покупателям — физлицам без статуса ИП. Чек, в частности, надо выдавать на предоплату или на зачет предоплаты, при передаче товара или в момент оказания услуги либо выполнения работы. Чек может быть бумажным, электронным — придет на почту или в виде смс.

Есть виды деятельности, при которых кассу можно не применять. Например, торговля мороженым, газетами в киоске, питание в школьных столовых и другое. Также не применяют кассу ИП на патенте в некоторых видах деятельности, например если сдают в аренду жилье. Самозанятые тоже не пользуются онлайн-кассой: они формируют чеки в приложении «Мой налог».

Если бизнес продает товары, оказывает услуги или выполняет работы, а также принимает деньги, то и чеки формирует он сам.

Но некоторые компании и предприниматели работают через посредников — агентов. При продаже через агента тоже нужно формировать чеки. Кто должен это делать — принципал, агент или оба — зависит от того, кто и когда принимает оплату, а в случае с товарами — еще от того, кто их передает покупателям.

Агентский договор — это посредническая сделка, по которой человек или компания обязуется совершить определенные действия за вознаграждение. Например, организовать доставку товара или помочь арендовать помещение.

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания.
2. Исполнитель, или агент. Выполняет поручения заказчика, выступает посредником между ним и третьими лицами.

Агенты помогают бизнесу в продажах, закупках и в других действиях, например передают товар клиенту, принимают от него деньги. Через агентский договор зачастую работают и селлеры на маркетплейсах — размещают карточки товаров, а почти все остальное делает агент — маркетплейс: принимает оплату, доставляет покупателю.

Если бизнес привлекает агента, например, для поиска клиента и заключения договора, но принципал принимает оплату, а также передает товар, выполняет работу или оказывает услугу, то чеки клиенту выдает принципал. Он обязан купить или арендовать кассу, зарегистрировать ее и формировать чеки. Агенту касса не нужна.

Если агент принимает оплату и передает товар клиенту, то все чеки выдает агент. В этом случае агенту нужна касса, принципалу — нет. Когда агент регистрирует кассу, в ее настройках указывается, что чеки будет выдавать агент.

Чеки нужны не только на оплату в момент выдачи товара, выполнения работы или оказания услуги, но и на предоплату. Бывает так, что предоплату принимает агент, а остальное делает принципал. В этом случае нужны два чека — на предоплату и на окончательный расчет с зачетом предоплаты.

На предоплату чек выдает агент, а на окончательный расчет — принципал. Даже если предоплата была 100%, принципалу все равно придется сформировать чек на зачет предоплаты после передачи товара. Это значит, что касса нужна обоим — и агенту, и принципалу — об этом недавно сказала ФНС. Включить в договор условие о том, что все чеки будет выдавать агент, не получится.

Компания продает букеты через интернет со 100% предоплатой. На сайте покупатели платят через «Робокассу». «Робокасса» выдает чек на предоплату, а компания должна выдать чек на зачет предоплаты в момент передачи букета покупателю.

То же самое будет, если агент принимает деньги за работы или услуги принципала. Чек должны выдать оба — агент в момент получения предоплаты, а принципал — после оказания услуги или завершения работы.

Может быть и наоборот — принципал принимает предоплату от клиента, а передает товар агент. Здесь тоже касса понадобится обоим. Принципал формирует чек на предоплату, а агент — на зачет предоплаты.

Есть только один случай, когда не нужен чек на зачет предоплаты: если принципал применяет УСН. Но нужно соблюсти два требования:

1. Предоплата 100%.
2. Покупатель согласен, что ему не выдадут чек при передаче товара, при выполнении работы или оказании услуги. Это можно сделать через публичную оферту.

На таких же условиях ККТ на зачет может не применять агент, когда предоплату берет он же или принципал, а агент привозит товар.

В обоих ситуациях при получении денег нужно выбить чек с признаком способа расчета «Полный расчет», а не «Предоплата 100%».

Чек агента и чек принципала на одну и ту же операцию различаются. Это делается для того, чтобы налоговая инспекция понимала, кто получил выручку, а покупатель знал, чей товар, работу или услугу он приобрел. Отличать чеки принципала и агента помогают теги — поля кассового чека. Теги влияют на правильность применения ККТ.

Полный перечень тегов есть в приказе ФНС. Теги могут быть обязательными и дополнительными. К обязательным тегам, например, относятся наименование компании или предпринимателя, которые выдают чек, ИНН, адрес расчетов и другие.

Есть теги, которые включаются в кассовый чек только при необходимости. К ним относятся теги 1057 «Признак агента», он применяется ко всему чеку целиком, если посредник с онлайн-кассой с форматом фискальных данных, ФФД, 1.05 или 1.1 принимает оплату только за товары, работы или услуги заказчика.

Если же в чеке есть продажи посредника, то позициям заказчика на кассе с ФФД 1.05 или 1.1 ставят тег 1222 «Признак агента по предмету расчета». Наконец, посредник с кассой формата 1.2 всегда использует тег 1222 и не применяет тег 1057. Причем тег обязателен для электронного чека, который уходит в налоговую инспекцию, и необязателен для бумажного. В самом чеке номера тегов вы не увидите — это техническая информация для настройки ККТ.

В тегах, например, могут быть значения «комиссионер», «агент», «поверенный». Они зависят от договора, который заключен между сторонами, и настраиваются в кассе перед применением.

Если заполнен один из тегов — 1057 или 1222, то в электронном чеке агента для налоговой будет заполнен тег 1226 «ИНН поставщика», то есть ИНН принципала, в чьих интересах действует агент. А вот на бумажном чеке ИНН может не быть.

Если агент выбьет чек, но не проставит агентские теги, налоговая инспекция может посчитать, что доход по этой операции получил агент, а не принципал. Поэтому агенту важно не только выдать чек, но и правильно указать в нем теги по тем операциям для принципала.

Если агент или принципал были обязаны применять кассу и выдавать чек, но не делали этого, их может оштрафовать налоговая инспекция.

Штрафы за неприменение кассы:

1. Малым предприятиям — 37,5—50% от суммы расчетов без кассы, минимум 15 000 ₽.
2. Остальным организациям — 75—100% от суммы расчетов без кассы, минимум 30 000 ₽.
3. Должностным лицам и ИП — 25—50% от суммы расчетов без кассы, минимум 10 000 ₽.

За неправильное применение кассы грозит предупреждение или штраф:

1. Малым предприятиям — 2500—5000 ₽.
2. Остальным организациям — 5000—10 000 ₽.
3. Должностным лицам и ИП — 1500—3000 ₽.

Если кассу применили, но чек не выдали клиенту, могут предупредить или оштрафовать:

1. Малые предприятия — на 5000 ₽.
2. Остальные организации — на 10 000 ₽.
3. Должностных лиц и ИП — на 2000 ₽.

1. При работе через агента принципалу не нужна касса, если агент берет деньги с покупателя и передает товар. Все чеки выдает агент.
2. Агенту не нужна касса, если принципал берет деньги и делает все остальное. Все чеки выдает принципал.
3. В остальных случаях касса нужна обоим — и агенту, и принципалу.
4. В кассовом чеке агент должен заполнять агентские теги, чтобы выручку принципала не признали доходом посредника. Это тег 1057 «Признак агента» и 1222 «Признак агента по предмету расчета» для ФФД 1.05 или 1.1. Если касса агента формата 1.2, он заполняет тег 1222.