Какие налоги платит ООО на разных системах налого­обложения

ООО может выбрать один трех режимов налогообложения.

От этого зависит, какие налоги с доходов компания будет платить. Это может быть один налог, как на автоматизированной упрощенке, или несколько, как на общей системе.

Перед вами обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

На общей системе налогообложения, ОСН, платят несколько налогов. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. Организации применяют ОСН автоматически с момента госрегистрации, если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.

Компании на общей системе платят:

1. НДС.
2. Налог на прибыль.
3. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги, если есть соответствующие объекты — недвижимость, транспорт, участки.

Эти налоги перечисляют в составе единого налогового платежа, ЕНП, на единый налоговый счет, ЕНС, а налоговая сама распределяет их по нужным обязательствам.

НДС — налог на добавленную стоимость. При продаже и перепродаже товаров, работ, услуг или имущественных прав компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников на ОСН прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя. Ведь каждый делает свою наценку, из-за чего растет и заложенный в цене НДС.

Ставки НДС  :

1. Основная — 20%.
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств, медицинских изделий, книг и детских товаров — 10%.
3. Для услуг гостиниц по предоставлению номеров, услуг по международной перевозке товаров, экспорта и некоторых сопутствующих ему товаров, работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.
4. 20/120 или 10/110 — ее применяют при расчете НДС с полученных авансов, а также при перепродаже купленных у физлиц без статуса ИП автомобилей, бытовой техники и электроники.

Ставки НДС планируют повысить с 2026 года.

Продажа некоторых товаров, работ и услуг не облагается НДС  . Например, услуги общепита при соблюдении ряда условий, медицинские услуги, образовательные услуги НКО. Это не освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и не ставка 0%, а другое.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. Тогда она может принять к вычету налог из счетов-фактур поставщиков.

С 2025 года компании на упрощенной системе налогообложения, УСН, с доходом свыше 60 млн рублей платят НДС по общей ставке 10 или 20% либо по специальной ставке 5 или 7%. Выставленный им НДС покупатель на общей системе может принимать к вычету.

С 2026 года Минфин планирует снизить лимит доходов на упрощенке, после которого нужно платить НДС, с 60 до 10 млн рублей.

Налог на прибыль. Если простыми словами, то прибыль — это положительная разница между доходами и расходами. Доходы — это не только выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, но и внереализационные поступления. Например, начисленный покупателю штраф за просрочку с оплатой, с которым тот согласился. Расходы — это затраты на сырье, материалы, зарплату и все, что позволяет бизнесу работать и зарабатывать.

На прибыль начисляют налог 25%: в федеральный бюджет — 8%, в региональный — 17%. Для некоторых доходов и отдельных категорий организаций есть льготные ставки. Например, 0% — для прибыли образовательных и медицинских организаций. Для аккредитованных при Минцифры ИТ-компаний ставка — 5%, весь налог идет в федеральный бюджет.

Налог на имущество. Им облагают недвижимость на балансе компании.

Налог на имущество, которое входит в региональный перечень, начисляют на кадастровую стоимость из ЕГРН  . Обычно это помещения в административных, офисных и торговых центрах. По решению субъекта РФ по кадастру без отдельного перечня могут облагаться также жилые помещения, гаражи и машино-места.

Остальное учитывают как основное средство и начисляют налог на балансовую стоимость.

Каждый регион устанавливает ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, максимальная ставка — 2%  . Также регионы могут устанавливать повышенную ставку налога для недвижимости из перечня с кадастровой стоимостью свыше 300 000 000 ₽ — до 2,5%.

Компании — собственники недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, должны сами считать налог и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если «балансовый» налог посчитает бухгалтер.

Налог на недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости, тоже надо считать самим, ежеквартально платить авансы и подавать уведомление по ЕНП. Также расчет налога присылает налоговая инспекция через спецоператора или личный кабинет налогоплательщика, почтой или лично: до конца августа текущего года — за предыдущий год. И владелец недвижимости сверяется, все ли правильно.

Торговый сбор платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, из автолавки, через торговый автомат  . А вот автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Базовые ставки в законе Москвы — от 5 000 до почти 86 000 ₽ в квартал за киоск, палатку, небольшой магазин. Для магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² ставки выше, сумма зависит от метража. Для розничных рынков установлена единая ставка для всего города — 50 ₽ за 1 м² площади рынка, причем сбор платит сам рынок, а не арендаторы торговых точек  . Базовые ставки ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор.

Другие налоги. Остальные налоги компании платят, если есть соответствующий объект. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

На УСН компания не переходит автоматически — для этого нужно подать уведомление. Если сделать это в течение 30 дней после регистрации организации, работать на упрощенке можно сразу. Если подать позже, но не позднее 31 декабря, перейти получится только с 1 января следующего года. Например, если фирму зарегистрировали в марте 2025 года и уведомление не подали в течение месяца, то перейти на УСН получится только с 1 января 2026 года.

Применять УСН могут компании, которые соответствуют условиям:

1. Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
2. Годовой доход — до 450 млн рублей.
3. Нет филиалов и представительств. Но если обособленное подразделение не наделено таким статусом, применять УСН можно.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале — максимум 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей без учета российского высокотехнологичного оборудования из правительственного перечня.

Для перехода на УСН с 2026 года доходы организации за девять месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 млн рублей.

Некоторые компании не могут применять УСН при любых условиях — например, майнеры криптовалюты, ломбарды, микрофинансовые организации, страховые фирмы, производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных  .

Налог при УСН. Ставки зависят от выбранного объекта налогообложения: для УСН «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 15%  . Регионы вправе снизить их до 1 и 5% соответственно для всех или отдельных категорий плательщиков.

УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгодна, если расходы компании больше 60% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину с небольшой наценкой. Если расходов мало, выгоднее выбрать объект «Доходы».

Но при объекте «Доходы минус расходы» не все затраты можно учесть при расчете налога  . Если вы задолжали контрагенту 100 000 ₽ и теперь заплатите ему сверху, например, 10 000 ₽ неустойки, то 100 000 ₽ из своих доходов вы сможете вычесть, а еще 10 000 ₽ — нет.

Компания на УСН может менять объект налогообложения раз в год. Если сначала вы выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговую уведомление о смене объекта. Исключение: вы заявили невыгодный объект при регистрации ООО. Тогда у вас 30 дней на то, чтобы подать уведомление о смене объекта.

При УСН налог платят частями — авансовыми платежами по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. В конце года считают доходы и расходы за весь период, пересчитывают налог и сравнивают с тем, что уже перечислено. Если авансов оказалось меньше, чем нужно, доплачивают разницу. Все суммы — и авансы, и финальный платеж — перечисляют в составе ЕНП на ЕНС.

НДС на УСН. Компании с доходом до 60 млн рублей в год не платят НДС. С 2026 года лимит для освобождения от НДС планируют снизить до 10 млн рублей.

Остальные организации платят НДС в зависимости от годового дохода:

1. От 60 до 250 млн рублей — 5%.
2. От 250 до 450 млн рублей — 7%.

Можно выбрать: платить 5 или 7% без права вычетов либо перейти на общую ставку 10 или 20% с возможностью принимать входной НДС от поставщиков.

С доходом свыше 450 млн рублей применять УСН нельзя, компания автоматически переходит на общую систему и платит НДС 10 или 20%.

Отдельно уведомлять налоговую о выборе льготной ставки не надо, ее показывают в первой декларации по НДС.

Компании на УСН с доходами более 60 млн рублей должны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС по выбранной ставке, заполнять книгу продаж и сдавать декларации по НДС строго в электронном виде. Если фирма предпочла обычные ставки налога, дополнительно придется заполнять книгу покупок.

В некоторых случаях компании на упрощенке платят НДС и налог на прибыль независимо от суммы доходов, например:

• налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
• НДС при ввозе товаров в Россию, в том числе из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии;
• НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Другие налоги. Остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, а также торговый сбор — платят как обычно.

Как уменьшить налог на УСН. Работодатели, которые применяют УСН «Доходы», уменьшают налог на страховые взносы за работников и на пособия по больничным за первые три дня болезни. Но максимум наполовину.

Московские компании на «доходной» упрощенке могут уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора, если занимаются торговлей  .

Этот экспериментальный спецрежим действует в большинстве регионов РФ. В шести он введен федеральным законом: в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан, на федеральной территории «Сириус» и в Байконуре. Полный перечень регионов — на сайте ФНС.

Особенность АУСН такая: бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить за них страховые взносы. Еще компании на АУСН освобождены от выездных налоговых проверок.

Вот основные ограничения для применения АУСН:

1. Доходы — максимум 60 млн рублей в год.
2. Численность работников — до пяти человек. В ней учитываются и занятые по трудовому договору внешние совместители, и люди, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг, кроме самозанятых. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карту.
3. Бухгалтерская остаточная стоимость (ОС) — максимум 150 млн рублей.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале ООО — до 25%.
5. Расчетный счет фирмы открыт в банке из специального перечня. Открывать счета в других банках нельзя.
6. Нет обособленных подразделений.

Не могут перейти на АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, компании, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, например гальки или песка, фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных, и майнеры криптовалюты.

С 2025 года применять АУСН вправе принципалы, доверители и комитенты  , в частности продавцы на маркетплейсах. А для поверенных, комиссионеров и агентов запрет сохраняется.

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения  :

1. «Доходы» со ставкой налога 8%.
2. «Доходы минус расходы» — 20%.

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно. Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», есть минимальный налог — 3% от всех доходов.

Главная выгода АУСН такая: не нужно платить страховые взносы по единому страховому тарифу за сотрудников, а подсчетом и уплатой НДФЛ с их доходов занимается банк — работодатель только передает ему нужные сведения  . Единственный платеж за работников, который вносят работодатели на АУСН сами, — это взнос на травматизм. В 2025 году он составляет 2 750 ₽ вне зависимости от числа сотрудников.

С доходов сотрудников компания удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет, а также начисляет и платит страховые взносы — по единому тарифу в налоговую и на травматизм в СФР. Это общее правило для всех, кроме тех, кто работает на АУСН.

У организаций на АУСН все проще: НДФЛ за работников рассчитывает и удерживает банк, страховые взносы по единому тарифу платить не нужно. Но раз в год надо платить взносы на травматизм в СФР.

НДФЛ и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, платят в составе ЕНП на ЕНС.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Компания удерживает от 13 до 22% с любых выплат сотрудникам: зарплат, отпускных, больничных. Исключения: пособия по беременности и родам, выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков, компенсация за вред здоровью на производстве и некоторые другие  .

В зависимости от доходов работников действует пять ставок НДФЛ:

1. 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год включительно.
2. 15% — для части годового дохода свыше 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей включительно.
3. 18% — для части годового дохода свыше 5 млн рублей и до 20 млн рублей в год включительно.
4. 20% — для части годового дохода свыше 20 млн рублей и до 50 млн рублей в год включительно.
5. 22% — для части дохода выше 50 млн рублей в год.

На Крайнем Севере и приравненных к нему местностях доплата за счет районного коэффициента и надбавка за стаж будут формировать налоговую базу, отдельную от зарплаты, с такими ставками: 13% для годовых доходов до 5 млн рублей и 15% с превышения.

Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Она не платит налог из своих денег, а удерживает его из выплат сотрудникам и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Организация обязана отчислять взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов.

Единый тариф взносов к уплате в налоговую:

1. 30% — с выплат работнику в пределах максимальной базы по взносам, в 2025 году — 2 759 000 ₽.
2. 15,1% — с превышения над этой суммой.

А вот взносы на травматизм платят в СФР отдельно, не в составе ЕНП. Их тарифы — от 0,2 до 8,5%, и зависят от класса профессионального риска фирмы.

Для малого и среднего бизнеса и предприятий общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек действует пониженный единый тариф страховых взносов к уплате в налоговую — 30% с выплат в пределах 1,5 федерального МРОТ в месяц и 15% с превышения. МРОТ на 2025 год — 22 440 ₽. С 2026 Минфин планирует оставить эту льготу только для приоритетных отраслей вроде производства и обработки.

Для общепита есть дополнительное условие — доля профильных доходов в общей сумме заработка 70% или более.

Для ИТ-компаний тариф взносов — 7,6%  .

С зарплат на работах, которые дают право на досрочную пенсию, если условия труда на них признаны вредными или опасными, уплачивают дополнительные взносы на пенсионное страхование — от 2 до 9%.

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. Например, на УСН нельзя работать, если средняя численность сотрудников за год больше 130 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН невыгодно работать с партнером на упрощенке, который не платит НДС, потому что они не смогут принимать налог к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Также он расскажет о льготах и поможет их получить.

Компания может получить штраф за занижение налоговой базы или ошибку в расчете. Размер штрафа зависит от того, случайная это ошибка или умышленная  :

• случайная — штраф 20% от неуплаченной суммы налога, сбора или страхового взноса;
• умышленная и налоговая это доказала — 40%.

За неуплату налогов в крупном и особо крупном размере директор компании может получить уголовный срок  .

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке — обычной или автоматизированной. Там есть сниженные ставки по НДС и нет налога на прибыль.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий бизнеса. Какие-то из них прописаны в НК, а другие — в региональных законах.

На УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге для многих категорий налогоплательщиков ставка 7%  , а в Татарстане — 5% для отдельных видов деятельности и 10% для всех остальных  .

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково». Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы по налогу на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика либо привлекать самозанятых — при условии, что задания будут разовыми.