Как сдать помещение безвозмездно и без налогов?
Аноним
спросил в Сообществе Т—Ж
Ситуация такая. Отец как ИП не зарегистрирован, у него в собственности нежилое помещение. Он платит только налог на имущество. Дочь — самозанятая, тоже не ИП. Занимается частной практикой, она психолог. Платит налог 4% c дохода.
Дочь хочет использовать нежилое помещение отца как свой кабинет и принимать там клиентов. Можно ли обойтись без договоров между отцом и дочерью и уплаты дополнительных налогов?
Для того чтобы обойтись без дополнительных налогов, я советую отцу и дочери заключить между собой договор безвозмездного пользования помещением. Его еще называют договором ссуды.
Договор также будет подтверждать, что самозанятый психолог принимает клиентов в этом помещении на законных основаниях. Например, на случай, если в офис заглянет участковый во время профилактического обхода.
Как заключить договор безвозмездного пользования помещением
Договор нужно оформить письменно. В нем, в частности, следует указать:
- ФИО, паспортные данные сторон;
- какая недвижимость и на какой срок передается в безвозмездное пользование;
- дату заключения договора, подписи сторон.
Договор безвозмездного пользования помещением не нужно регистрировать в Росреестре, даже если он будет заключен на год и более. В отличие, например, от договора аренды.
У отца, ссудодателя, и самозанятой дочери, ссудополучателя, не будет дополнительных налоговых обязательств: у ссудодателя-физлица не появляется доход, облагаемый НДФЛ.
Доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Ссудополучатель не должен платить за безвозмездно полученное имущество или давать в обмен что-то ценное. Значит, ссудодатель не получает выгоды, которую можно как-то оценить и платить с нее налог.
У ссудополучателя-физлица, который получил имущество даром, дохода тоже не возникает. Значит, платить НДФЛ он не должен.
Обратите внимание, что правило об отсутствии доходов и неначислении налогов работает, только если договор ссуды подписали физические лица без статуса ИП. Если ссудодатель — организация или ИП, то будет считаться, что ссудополучатель-физлицо извлек доход в натуральной форме и поэтому должен заплатить НДФЛ с выгоды.
И наоборот, если человек что-то передал организации или ИП бесплатно, это означает, что ссудополучатель получил натуральный доход. Ссудополучатель — организация или ИП — должен учесть его, то есть указать в отчетности рыночную стоимость аналогичного товара и уплатить налог с дохода.
В вашем случае, несмотря на договор ссуды, отец продолжит платить с нежилого помещения налог на имущество физлиц, а дочь — налог на профессиональный доход с заработка от частной практики психолога.
Кто должен оплачивать коммунальные услуги
В договоре ссуды пропишите, что коммуналку оплачивает ссудодатель, а не ссудополучатель.
По общему правилу расходы на содержание безвозмездно полученного имущества, в том числе на оплату коммунальных услуг, несет ссудополучатель.
Но если между ним и ресурсоснабжающими компаниями не заключены договоры об оказании коммунальных услуг, что большая редкость, платить за них по-прежнему должен ссудодатель — собственник помещения. Тогда у ссудополучателя возникает обязанность возместить ссудодателю расходы на коммуналку.
В свое время Управление ФНС по Москве высказало такую позицию: если по договору ссуды ссудополучатель возмещает ссудодателю расходы на коммунальные услуги, то такое возмещение — доход ссудодателя. Он должен этот доход задекларировать и заплатить НДФЛ.
Мне сложно представить, как налоговая может узнать про этот доход, учитывая, что отец и дочь вряд ли будут кому-то сообщать о договоре ссуды. Но чисто теоретически вероятность претензий есть.
Поэтому, раз гражданский кодекс позволяет сторонам договора ссуды самим решить, кто будет оплачивать коммуналку, лучше прописать в нем, что это делает собственник помещения, то есть отец.
