Что такое пени и сколько вы запла­тите, если просро­чите налог или другой платеж

Просрочили налог, страховой взнос или вовремя не исполнили условия договора — начнут капать пени.

Они начисляются за каждый день просрочки исполнения обязательств и могут незаметно превратить небольшую сумму долга в ощутимую переплату. Расскажу о пенях подробнее.

Пени — это плата за просрочку. Их могут начислить, если вы вовремя не исполнили обязательство. Например, не оплатили налог или услуги ЖКХ, не вернули деньги по договору либо задержали поставку.

Обязанность платить пени может устанавливать закон. Допустим, их начисляют за просрочку по налогам и страховым взносам. Также пени могут быть прописаны в договоре: за задержку поставки, просрочку платежей по кредиту, несвоевременную оплату аренды или поздний возврат помещения.

В договоре обычно указывают размер пеней и как их считать: стороны согласовывают это заранее. Но если такого условия нет, это не значит, что просрочка останется без последствий. В этом случае могут применяться нормы закона. Например, если продавец по требованию потребителя вовремя не заменит бракованный товар, он обязан платить пени, они же неустойка, — 1% от его стоимости за каждый день просрочки  .

Пени могут начислять за денежные и неденежные обязательства.

Если в договоре не предусмотрены пени или штрафы за просрочку денежных обязательств, должник по умолчанию платит проценты за пользование чужими деньгами — исходя из ключевой ставки Банка России  . Подробнее об этом расскажу дальше.

Различия пеней и штрафа. Штраф и пени — виды неустойки, то есть денежной суммы, которую уплачивают за ненадлежащее исполнение обязательств или просрочку. Штраф обычно устанавливают в фиксированном размере и платят один раз — за сам факт нарушения. А пени начисляют постепенно, за каждый день просрочки: чем дольше тянете с оплатой или исполнением договора, тем больше итоговая сумма.

Пени начисляют со следующего дня после крайнего срока исполнения обязательства и считают до дня его исполнения включительно. В том числе за выходные и праздничные дни, а также день погашения задолженности. То есть пени будут капать до тех пор, пока обязательство не будет выполнено — например, не поступят деньги или товар.

Пени по договору считают по одной формуле.

Процентную ставку обычно прописывают в договоре.

Их начисляют за каждый календарный день просрочки  . Кроме того, пени взыскиваются независимо от других мер, например налоговых или административных штрафов. Даже если вам уже назначили штраф, пени все равно продолжат начислять, пока не уплатите налоги или взносы.

Правила начисления пеней по налогам и страховым взносам зависят от статуса налогоплательщика. Для компаний формула одна, для ИП и людей без такого статуса — другая.

Пени по задолженностям физлиц со статусом ИП и без — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.

По задолженностям компаний пени считают отдельно за период 1—30 дней просрочки, 31—90 дней, с 91-го по дату погашения долга, а затем складывают.

Для расчета пеней компаний надо учитывать период просрочки и ключевую ставку ЦБ в этот период.

Налоги, которые платит человек или компания, зачисляют на единый налоговый счет, ЕНС. Пени начисляют, если подошел срок уплаты налога, а денег на ЕНС не хватает. Если на счете есть положительный остаток и он не зарезервирован под другие платежи, пени не начисляют.

Также пеней не будет, если организации или предпринимателю дали отсрочку или рассрочку по уплате налогов  .

Пени по налогам могут начислить, даже если вы думаете, что ничего не должны. Деньги на ЕНС поступают без указания конкретного налога, а списывает их налоговая, когда подходит срок уплаты. Часть переплаты можно зарезервировать на конкретный налог, но если срок уплаты другого налога наступил, а свободного остатка не хватает, инспекция расформирует резерв. В результате денег на уплату первого налога не хватит и инспекция начнет начислять пени.

Пени также возникнут, если деньги не дошли до ЕНС. Например, из-за ошибки в платежке или если на счете в момент отправки поручения было недостаточно средств и платеж вовремя не прошел.

Начисленные пени по налогам отражают в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. В расшифровке операций по ЕНС есть все начисления и списания, в том числе пени.

Кроме как в личном кабинете, о состоянии ЕНС можно узнать, заказав в инспекции справку. Для этого надо подать заявление в свою инспекцию одним из способов:

1. Лично или через представителя по доверенности.
2. Через МФЦ.
3. Почтой ценным письмом с описью вложения.

В заявлении надо выбрать способ получения справки:

1. В налоговой инспекции лично или по доверенности.
2. В МФЦ.
3. Почтой.

В справке налоговая инспекция укажет сведения о сальдо ЕНС  ​и совокупную обязанность по налогам, расшифрует отрицательное сальдо, укажет пени, если они есть.

О том, что начислены пени по договору, обычно узнают из акта сверки с контрагентом. Контрагент также может сообщить об этом письмом или в досудебной претензии, но делать так не обязан, если это не прописано в договоре.

Чтобы уплатить пени по налогам, внесите на ЕНС их сумму. Но учтите, что сначала налоговая списывает недоимку по НДФЛ и текущий НДФЛ, потом недоимку по остальным налогам и страховым взносам, а потом — пени  . Нельзя указать налоговой, в какой очередности списывать долги. Инспекция сделает это по правилам — пени в последнюю очередь.

Чтобы погасить пени по договору, надо заплатить деньги контрагенту. Еще можно зачесть пени, если есть встречная задолженность  ​контрагента перед вами.

В одних случаях пени можно уменьшить или даже отменить, в других придется платить полностью. Все зависит от причины начисления суммы.

Пени по налогам нельзя отменить или уменьшить, если они начислены правильно. Если есть вопросы по долгу, надо обратиться в налоговую лично или через кабинет на сайте налоговой службы.

Там же можно запросить акт сверки принадлежности сумм денежных средств ЕНП. Для этого в личном кабинете надо выбрать «Ваш баланс», «Детали», вкладку «Заявления», на ней — «Запрос акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и других платежей». Сверка поможет получить информацию о задолженностях по налогам и взносам.

Пени по договорам, начисленные контрагентом, можно уменьшить в результате переговоров. Для этого надо направить письменную просьбу. Если договориться не получится, остается суд — он вправе снизить неустойку, в том числе если сочтет ее завышенной  .

В суде ИП или компанию могут освободить от ответственности за просрочку, если он докажет, что выполнить обязательство было невозможно из-за форс-мажора — чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств  . Например, если поставка сорвалась из-за пожара на складе, вспыхнувшего по вине неизвестных. А вот нехватка денег или товара форс-мажором не считается — на это сослаться не получится.

1. Пени — это проценты, которые начисляют за просрочку платежа или за несвоевременное исполнение других обязательств. Их могут начислять по договору или по закону. Например, если вовремя не заплатить налог, пени начислит налоговая.
2. Пени по налогам для физлиц со статусом ИП или без него начисляют в размере 1/300 ставки Банка России. Пени для организаций зависят от длительности просрочки: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки, с 91-го дня — 1/300 ключевой ставки.
3. Налоговые пени не начисляют, если плательщику дали отсрочку или рассрочку по уплате налогов. А вот уменьшить или отменить уже правомерно начисленные налоговые пени нельзя.
4. Проверить, есть ли налоговые пени, можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — в разделе «Единый налоговый счет».