Как подать жалобу на налоговую инспекцию

Часто налогоплательщики думают, что жаловаться на инспекцию бесполезно. Это не так.

Любой человек вправе обжаловать решение налоговой, а также действия или бездействие ее сотрудников. Если соблюсти порядок и подготовить аргументы, можно добиться своего. Иначе шансы оспорить нарушения через суд минимальные.

Расскажем, как составить и правильно подать жалобу обычному человеку. Особенности обжалования актов налоговой компаниями и ИП рассматривать не будем.

Причин для жалоб много: некорректный расчет налога, отказ в возврате, начисление штрафов и пеней или когда налоговая не отвечает на запрос. Обжаловать можно как конкретное решение инспекции, так и действия или бездействие сотрудников.

Есть два типа жалоб.

Апелляционную жалобу подают на решение налоговой инспекции по итогам камеральной или выездной налоговой проверки, если оно еще не вступило в силу  .

По итогам проверки руководитель инспекции выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к такой ответственности. Эти акты можно обжаловать в апелляционном порядке.

Например, такие решения принимаются по итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДФЛ.

Срок на подачу апелляционной жалобы — обычно месяц после вручения заявителю акта  . Если вы пропустили этот срок, можно подать обычную жалобу.

Апелляционная жалоба приостанавливает исполнение решения налоговой инспекции. Пока ее рассматривают, с заявителя не взыщут доначисленные налоги, штрафы и пени  .

Обычную жалобу подают, если решение налоговой инспекции вступило в силу либо если обжалуют другие действия или бездействие налоговой  . Можно оспорить любой документ от налоговой инспекции, действия налогового инспектора или, наоборот, отсутствие действий, если вы считаете их незаконными. Например, когда вам отказали в приеме документов, нахамили в инспекции, не ответили на запрос или задержали возврат налога.

Пока жалобу рассматривают, налоговая инспекция не вправе взыскивать деньги, которые заявитель оспаривает. Срок приостановки зависит от причины жалобы и может длиться до даты вступления в силу судебного решения о взыскании задолженности, если дойдет до суда  .

Если налоговая инспекция уже взыскала спорные налоги, штрафы и пени, то это взыскание тоже можно оспорить. Если жалобу удовлетворят, списанные деньги вернут на счет.

Претензию подают в региональное управление ФНС через инспекцию, на которую жалуются. Это нужно, чтобы инспекция знала о жалобе и не списывала начисленные налоги, пени и штрафы.

Определить сроки. Подать апелляционную жалобу можно в течение месяца со дня вручения решения, на которое жалуются  . Если срок прошел, можно подать обычную жалобу.

Днем вручения может быть:

1. День получения решения лично под расписку.
2. День получения письма по почте или шестой день после отправки письма налоговой инспекцией — зависит от того, что случилось раньше.
3. Следующий день после размещения решения в личном кабинете на сайте ФНС.

Срок подачи обычной жалобы — один год со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав  . Это дни, когда:

• налоговая инспекция приняла решение по итогам проверки, дата его вручения не важна;
• налогоплательщик получил акт, уведомление или решение налоговой инспекции, которое намерен обжаловать;
• инспектор совершил спорное действие;
• истек срок, в течение которого инспекция должна была, например, вернуть налог или ответить на запрос.

Если вы пропустили срок обжалования, вместе с жалобой нужно отправить ходатайство о восстановлении сроков. При подаче жалобы через личный кабинет налогоплательщика система сама предложит заполнить такое ходатайство.

В ходатайстве указывают веские причины, почему пропустили срок, и прикладывают подтверждающие документы. Например, можно заявить о болезни и приложить справку от доктора. Если причины посчитают уважительными  , жалобу рассмотрят, даже когда срок пропущен. Это и называют «восстановить срок».

Досудебный порядок урегулирования спора с налоговой обязателен  . То есть сразу подавать иск в суд нельзя — нужно сначала попробовать решить все напрямую с налоговой. Если жалоба подана с нарушением срока, но вышестоящий налоговый орган ее принял и рассмотрел по существу, то досудебный порядок считается соблюденным  .

Суд может восстановить срок обжалования, если посчитает причины пропуска уважительными. Каждая ситуация решается индивидуально, и единого подхода у судов нет. Мосгорсуд пришел к выводу, что восстановление срока для подачи жалобы в компетенцию суда не входит, это может решить только инспекция  . В большинстве случаев суд соглашается с выводами налоговой, которая оставила жалобу без рассмотрения, если нет дополнительных доказательств уважительной причины, по которой пропущен срок.

Досудебный порядок не обязателен — только когда спор связан с применением не налогового законодательства, а иных законодательных актов  . Тогда можно сразу обращаться в суд. При этом право на обжалование решения инспекции в вышестоящий налоговый орган не ограничено.

Например, решения инспекции по валютным нарушениям, представлению уведомлений об иностранных счетах, отчетов о движении денежных средств по иностранным счетам можно сразу обжаловать в суде  .

Собрать документы. К жалобе прикладывают любые документы, которые подтверждают доводы о нарушениях. Список документов зависит от ситуации. Допустим, если вы обжалуете решение об отказе в предоставлении вычета, надо показать договоры, платежные поручения, расписки, копии поданных налоговых деклараций. При обжаловании бездействия достаточно предъявить заявление, на которое не получен ответ.

Составить заявление. Жалобу оформляют по форме  . Но если составить документ иначе, его все равно рассмотрят  . Однако, чтобы избежать лишних споров с налоговой, лучше придерживаться образца. При подаче жалобы через личный кабинет налогоплательщика актуальная форма загрузится автоматически. Нужно только заполнить все поля по порядку.

В жалобе указывают  :

• фамилию, имя, отчество и место жительства заявителя;
• название акта налоговой инспекции, на который жалуются, или описание действий либо бездействия сотрудников;
• наименование налоговой, на которую жалуются;
• аргументы, доказывающие мнение заявителя. Желательно описать обстоятельства дела, указать ссылки на нормы законодательства, которые нарушены, приложить документы, подтверждающие доводы заявителя;
• требования к налоговому органу — например, отменить решение налоговой инспекции, вернуть излишне уплаченный налог или не начислять пени и штраф;
• способ получения решения по жалобе — на бумаге или через личный кабинет налогоплательщика.

В личном кабинете персональные данные подгружаются автоматически. Для ускорения процесса в жалобе можно указать номера телефонов и адреса электронной почты. Налоговый инспектор позвонит или напишет, если, например, понадобятся дополнительные документы.

Требования к содержанию апелляционной и обычной жалобы одинаковые.

Отследить ход рассмотрения. Жалобу рассматривают без участия того, кто ее подал. Если инспектор обнаружит несоответствия или противоречия в документах, он пригласит на личный прием  ​или свяжется по телефону.

Ход рассмотрения отслеживают в личном кабинете налогоплательщика или звонят по номеру налоговой инспекции.

Пока нет решения по жалобе, ее можно отозвать — полностью или частично. Для этого достаточно подать заявление в налоговую инспекцию. Но отзыв жалобы не позволит повторно обратиться с тем же вопросом  .

Срок рассмотрения жалобы. Претензии к налоговой проверке рассматривают в течение месяца со дня их получения, срок могут продлить еще на месяц. Жалобы по другим вопросам — 15 рабочих дней со дня их получения  , срок тоже могут удвоить.

После подачи обращения можно представить дополнительные документы. Но тогда срок рассмотрения начнет исчисляться заново — со дня представления дополнительных документов  .

Решение по жалобе отправят в течение трех рабочих дней со дня его принятия  .

Подать жалобу можно на приеме в налоговой инспекции, по почте или через личный кабинет налогоплательщика  .

Через личный кабинет сделать это удобнее всего.

В таком порядке нельзя подать жалобу на решения по налоговой проверке и по налоговым правонарушениям  . Все остальное оспорить можно, например:

• требования об уплате задолженности;
• бездействие налогового органа при возврате средств;
• приостановление операций по банковским счетам.

В упрощенном порядке заявления принимают только в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Жалобу также подают в налоговую инспекцию, акт, действие или бездействие которой оспаривают. Рассматривать претензию будет эта же налоговая инспекция, а не УФНС  .

Срок рассмотрения жалобы — семь рабочих дней после ее получения инспекцией  .

Налоговая либо удовлетворит жалобу, либо передаст ее выше, если не согласится с требованиями заявителя  . Региональное управление ФНС рассмотрит жалобу в общем порядке.

Остается судиться с налоговой  . Обычные граждане должны обращаться в суд общей юрисдикции по адресу налоговой инспекции  , индивидуальные предприниматели и организации — в арбитражный суд  .

Срок подачи иска в суд — три месяца со дня, когда пришло решение вышестоящего налогового органа  . Срок довольно короткий — важно его не пропустить.

В основном суд встает на сторону налогового органа, но есть и успешные для заявителей случаи.

1. Жалобу всегда подают через налоговую, на которую жалуются. Инспекция отправляет обращение на рассмотрение в вышестоящий налоговый орган — обычно в УФНС по региону.
2. Есть упрощенный порядок подачи жалоб в электронном виде для менее сложных ситуаций — например, по поводу требований об уплате задолженности. Такие обращения рассматривает та инспекция, на которую жалуются. Если она не хочет удовлетворять требования, то обязана передать заявление выше.
3. Действует досудебный порядок урегулирования споров: прежде чем идти в суд, надо подать жалобу в УФНС по региону.