Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему налогообложения, УСН, могут применять компании и ИП, если отвечают условиям по доходу, числу сотрудников и видам деятельности.

Бизнес на УСН платит налог — 6% с доходов либо 15% с прибыли. Регионы вправе снизить ставки до 1 и 5%. Предприниматели и компании на УСН с доходом за предыдущий год или с начала текущего свыше 60 млн рублей также платят НДС.

Расскажу, кто вправе применять УСН, как на нее перейти и когда платить налоги и взносы.

Работать на УСН вправе и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать:

1. Банки.
2. Производители подакцизных товаров, например парфюмерии, сигарет, алкоголя, кроме вина.
3. Страховые компании.
4. Ломбарды.
5. Организации и ИП, которые добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных, например песка или щебня.
6. Адвокаты, адвокатские бюро, нотариусы.
7. Частные агентства занятости, которые занимаются аутстаффингом, то есть предоставляют своих работников за плату другому бизнесу.
8. Инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
9. Организаторы азартных игр.
10. Сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН.
11. Производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных.
12. Майнеры цифровых валют.

По количеству сотрудников. Штат работников, включая внешних совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам, кроме самозанятых и ИП, не должен превышать 130 человек.

По оборотам. В 2025 году компании и ИП могут работать на УСН, если обороты не превышают 450 млн рублей в год. При этом если доходы упрощенца в текущем году превысят 60 млн рублей, со следующего месяца после превышения ему надо будет платить НДС — по обычным или пониженным ставкам.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств  ​компании или ИП не должна превышать 200 млн рублей.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в App Store стоимостью 250 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 тысяч рублей, может работать на УСН.

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН, если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Например, если ООО хочет привлечь инвестиции венчурного фонда в обмен на большую долю в УК, придется перейти на ОСН.

По филиалам. Компания не должна иметь филиалов  ​.

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором это произошло.

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или ИП либо в течение 30 дней после этого. Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации бизнеса, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Уже действующий, а не вновь зарегистрированный бизнес может перейти на упрощенку только с начала следующего года. Например, в октябре 2025 перейти на УСН уже не получится, но можно подать заявление и перейти на упрощенку с 2026. Компании подают уведомление с 1 октября по 31 декабря предшествующего года, а ИП вправе сделать это раньше.

Исключение — предприниматели на НПД  ​, чей доход с начала года превысил 2,4 млн рублей. Они могут перейти на УСН в течение 20 календарных дней после этого.

Действующая компания вправе перейти на УСН со следующего года, если ее доход за девять месяцев текущего года не превышает лимит. В 2025 году это 337,5 млн рублей.

Уведомление о переходе на УСН можно подать так:

1. Через личный кабинет ИП или компании на сайте ФНС.
2. Через систему ЭДО — допустим, «Контур», «Такском».
3. Отнести в налоговую лично.
4. Отправить по почте письмом с описью вложения.

Налоговая не отправляет подтверждение перехода на УСН, но вы можете попросить ее об этом. Для этого напишите заявление в произвольной форме, а в ответ она направит информационное письмо по форме № 26.2-7, подтверждающее переход на спецрежим  ​.

В течение года предприниматели и компании перечисляют авансовые платежи по УСН три раза: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. А после окончания года считают налог за год и уменьшают его на уплаченные авансы.

Все налоги и взносы перечисляют в составе единого налогового платежа, ЕНП, на единый налоговый счет, ЕНС. Деньги зачисляют на счет без «привязки» к конкретному налогу, а инспекция сама списывает их, когда подходит срок. Чтобы налоговая учла авансовые платежи за квартал, полугодие и девять месяцев, нужно направить уведомление об исчисленной сумме не позднее 25 апреля, июля и октября.

Сдача декларации. Налоговую декларацию подают раз в год: компании — до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля.

Декларацию сдают в электронном или бумажном виде в налоговую инспекцию по месту регистрации компании или ИП. Есть онлайн-сервисы, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН. Например, Бухгалтерия Т⁠-⁠Банка делает это для своих клиентов — ИП на УСН «Доходы».

ИП обязаны платить фиксированные страховые взносы за себя: в 2025 году — 53 658 ₽, в 2026 — 57 390 ₽. Сумму вносят на ЕНС не позднее 28 декабря текущего года.

Еще есть дополнительный пенсионный взнос — 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Его платят не позднее 1 июля следующего года. На «доходно-расходной» УСН 300 000 ₽ вычитают из прибыли, а не из валового оборота.

Предприниматели на упрощенке могут уменьшать налог на эти взносы. Те, кто применяют УСН «Доходы», вычитают из налога еще не уплаченные фиксированные взносы за текущий год и дополнительные за текущий или предыдущий. А ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» могут включать страховые взносы за себя в расходы до их уплаты.

1. На УСН могут работать ИП и компании, если соблюдают ограничения по видам деятельности и лимиты: доход — до 450 млн рублей в год, не более 130 сотрудников, остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей. У компаний также не должно быть филиалов.
2. Перейти на УСН можно в течение 30 дней после регистрации компании или ИП. Дальше — только с начала нового года. Исключение — предприниматели на НПД, чей доход с начала года превысил 2,4 млн рублей. Они могут перейти на УСН в течение 20 календарных дней после этого.
3. Налог по УСН платят авансами: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Итоговый расчет делают после окончания года.
4. Для авансовых платежей направляют уведомление об исчисленной сумме до 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты.
5. Декларацию по УСН сдают раз в год: компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года.
6. Фиксированные страховые взносы за себя ИП платят ежегодно: до 28 декабря — основной взнос, до 1 июля следующего года — дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 ₽.