Как определяется статус валютного резидента?

Валютное резидентство не аналогично налоговому. Будучи гражданином РФ, вы признаетесь валютным резидентом. В то же время если в 2020 году вы провели за границей в совокупности более 183 дней, то есть стали налоговым нерезидентом, то не должны представлять отчет о движении средств на зарубежном счете.

Отчет о движении денег на зарубежном счете в налоговую инспекцию по месту учета подают физлица-резиденты. Срок — до 1 июня года, который следует за отчетным. Так, в 2021 году до 1 июня нужно представить отчет за 2020 год.

Срок могут изменить. Например, из-за пандемии срок сдачи отчета за 2019 год продлили до 1 декабря 2020 года.

Форму отчета утвердило правительство. Отчет можно сдать в инспекцию:

1. лично;
2. через представителя с нотариальной доверенностью;
3. заказным письмом с уведомлением о вручении. Тогда подпись на отчете должен заверить нотариус;
4. в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Если резидент не соблюдает установленный порядок, включит в отчет не все сведения или ошибется в содержании, его могут оштрафовать на сумму от 2000 до 3000 ₽.

Штраф грозит и тогда, когда резидент нарушит срок представления отчета. Сумма штрафа в таком случае — от 300 до 3000 ₽ и зависит от величины просрочки. При повторных нарушениях штрафы достигают 20 000 ₽.

Налоговые инспекции привлекают нарушителей к ответственности, а суды их в этом поддерживают.

Разберемся, кто относится к валютным резидентам и совпадают ли они с налоговыми резидентами.

Понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент» не идентичны. Они установлены разными законами.

Определение налогового резидента дано в налоговом кодексе, который регулирует налогообложение. Понятие валютного резидента содержит закон «О валютном регулировании и валютном контроле», цель которого — навести порядок в операциях с иностранной валютой.

По общему правилу налоговые резиденты — это граждане, которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В 2020 году из-за пандемии, чтобы стать налоговым резидентом, нужно было провести в России минимум 90 дней и подать заявление в налоговую. Заявление на резидентство можно представить до 30 апреля 2021 года. Если его не подать, резидентство будет определяться по общему правилу.

Валютные резиденты — это все граждане РФ, кроме дипломатов, которые работают за рубежом. Валютными резидентами являются и иностранные граждане, и лица без гражданства с видом на жительство в РФ.

Представлять отчет о движении средств по счету в иностранном банке обязаны не все валютные резиденты. Те, кто это делать не должен, перечислены в пунктах 7 и 8 статьи 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

В частности, представлять отчет не должны валютные резиденты, которые находились за пределами России в совокупности более 183 дней в истекшем календарном году.

Вы пишете, что по окончании 2020 года будете налоговым нерезидентом. Как я уже сказала, в 2020 году налоговым резидентом можно было стать по-разному:

1. в общем порядке, прожив в России не менее 183 календарных дней;
2. в специальном порядке, прожив в России 90 дней и подав в налоговую заявление.

Предположим, что, когда вы определяли свой статус налогового нерезидента, исходили из специального порядка, предусмотренного на 2020 год. То есть находились в России меньше 90 дней. Допустим, вы находились в России максимум, возможный в 2020 году для налогового нерезидента, — 89 дней. В этом случае срок вашего пребывания за пределами России составит:

• 366 − 89 = 277 дней

Если вы исходили из общего порядка определения налогового резидентства, то есть находились в России менее 183 дней, максимум 182 дня, то срок вашего пребывания за пределами России составит:

• 366 − 182 = 184 дня

При любом расчете срок вашего пребывания за пределами России в 2020 году в совокупности составит более 183 дней. Таким образом, представлять отчет о движении денежных средств по счету в иностранном банке вы не должны.

Также вы не обязаны уведомлять налоговую, что покинули страну. Но если раньше вы сдавали отчет, а потом перестали, то этот факт может заинтересовать инспекцию. Налоговая может запросить у вас документы, которые подтверждают выезд из России и пребывание за ее пределами. Вы сможете доказать это, например, отметками в загранпаспорте, ВНЖ в другой стране и т. п.

Инспекция может запросить эти данные и в госорганах, например Главном управлении по вопросам миграции МВД или Пограничной службе ФСБ. Важно представить в налоговый орган достоверную информацию, чтобы при сравнении сведений от вас и госорганов инспектор не увидел расхождений.