Как ИП на ПСН платить страховые взносы

Патентная система налогообложения, ПСН, — специальный налоговый режим, на котором вправе работать только ИП.

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Его можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Предприниматель платит фиксированную сумму за патент и освобожден от других налогов на доходы.

Также ИП на ПСН уплачивают за себя и работников страховые взносы. На их сумму можно уменьшить налог. В статье расскажу об этом, а еще — о размере и сроках оплаты патента.

Взносы ИП за себя. Предприниматели на ПСН платят фиксированные взносы за себя. Они не зависят от заработков и одинаковы для всех ИП, отработавших полный календарный год. За 2025 это 53 658 ₽, за 2026 — 57 390 ₽.

Если патент действует не весь календарный год, взносы уменьшают пропорционально числу месяцев и дней. Например, за полный 2025 год — 53 658 ₽, а если патент действовал только шесть месяцев, — половина суммы, то есть 26 829 ₽.

Фиксированные взносы перечисляют до 28 декабря отчетного года. Например, за 2025 год — до 28 декабря того же года.

С суммы доходов свыше 300 000 ₽ в год платят дополнительный взнос 1%. Для ИП на ПСН его считают от потенциального дохода, указанного в патенте. Максимальный размер взноса в 2025 году — 300 888 ₽, в 2026 году — 321 818 ₽.

Дополнительные взносы уплачивают до 1 июля следующего года. Сделать это можно одной суммой или несколькими.

Взносы за работников. Малый и средний бизнес из реестра МСП платит страховые взносы за сотрудников по пониженному тарифу:

1. 30% для выплат в пределах 1,5 МРОТ, в 2025 году это 22 440 ₽ × 1,5 = 33 660 ₽.
2. 15% с величины свыше 1,5 МРОТ. Возможно, с 2026 года льгота будет доступна малым и средним предприятиям из приоритетных отраслей вроде производства и переработки. А, например, торговля ее лишится: такие планы у Минфина.

Взносы за работников платят ежемесячно — до 28 числа следующего месяца. Например, за январь надо заплатить до 28 февраля.

Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев в пределах года. Цена зависит от вида деятельности, региона, а иногда и населенного пункта, и количества сотрудников. Узнать ее можно в сервисе ФНС «Расчет стоимости патента».

Налог за патент менее чем на шесть месяцев уплачивают до его окончания. Патент на 6—12 месяцев — двумя частями: треть суммы — в течение первых 90 календарных дней действия патента, остальное — до окончания его срока.

Если ИП приобрел патент на период больше шести месяцев и крайний срок его оплаты — 31 декабря, но это выходной, дату сдвигают на 28 декабря.

Порядок зависит от вида взносов и даты оплаты патента.

ИП без сотрудников могут вычесть фиксированные и дополнительные взносы за себя из стоимости патента без их перечисления в бюджет, то есть просто заплатить за патент меньше: например, в 2025 году — максимум на 53 658 ₽. Стоимость патента можно даже обнулить.

ИП на ПСН с сотрудниками могут уменьшить стоимость патента за счет:

1. Больничных работникам за первые три дня болезни.
2. Страховых взносов за себя и сотрудников, которые заняты в том виде деятельности, на который выдан патент.

Предприниматели с работниками вправе снизить стоимость патента максимум на 50%.

В каком году можно учесть страховые взносы, зависит от их вида. Фиксированные взносы ИП за себя уменьшают стоимость патента в том периоде, за который они начислены. Например, 53 658 ₽ за 2024 год можно учесть при уменьшении стоимости патента 2025 года. А взносы 57 390 ₽ — при уменьшении стоимости за 2026 год.

Дополнительный взнос 1% за ИП можно вычесть из налога за текущий или следующий год, но один раз. Например, на взнос 1% за 2025 год, уплаченный до 1 июля 2026 года, можно уменьшить стоимость патента 2025 или 2026 года.

На взносы за работников можно уменьшить стоимость патента того года, в котором они уплачены.

Как уменьшить налог. Подать уведомление об уменьшении стоимости патента в ИФНС  , которая его выдала. Если патентов несколько, надо делить взносы между ними. Если патенты выдали разные инспекции, уведомления надо направлять в каждую.

Вот как можно подать уведомление:

1. Через личный кабинет ИП на сайте ФНС.
2. В электронном виде через оператора электронного документооборота, ЭДО.
3. На бумаге лично или почтой с описью вложения.

ИП без работников вправе подать уведомление в любое время — даже в начале года, ведь сумма страховых взносов уже известна. Предприниматель, который планирует уменьшить налог на взносы за сотрудников, должен их сначала уплатить.

Уведомления можно подавать несколько раз. В строке 120 в каждом из них указывают сумму взносов, на которые надо уменьшить налог в этот раз, в строке 130 — предыдущие суммы этого года, которые уже учли.

Пример, как уменьшить стоимость патента до его полной оплаты. Сумму можно уменьшить на взносы до оплаты патента — тогда налог к уплате станет меньше или его не придется платить совсем.

Пример, как уменьшить налог после оплаты патента. ИП может сначала оплатить патент, а потом подать уведомление об уменьшении его стоимости на взносы. Тогда на едином налоговом счете, ЕНС, получится переплата. Ее можно вернуть или оставить в счет будущих платежей по любым налогам и взносам.

1. ИП на патенте платят фиксированные страховые взносы за себя: за 2025 год — 53 658 ₽, за 2026 — 57 390 ₽. Взносы за 2025 год надо уплатить до 28 декабря.
2. Предприниматели с потенциальным доходом более 300 000 ₽ платят дополнительные взносы — 1% с превышения. Для ИП на ПСН его считают от потенциального дохода, указанного в патенте. Дополнительные взносы за 2025 год надо уплатить до 1 июля 2026 года.
3. ИП с работниками также платят страховые взносы за них.
4. Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы: для ИП без работников — вплоть до нуля, для ИП с работниками — максимум на 50%.
5. Взносы ИП за себя уменьшают стоимость патента независимо от того, когда их заплатили, а взносы за работников — только после уплаты.
6. Для уменьшения стоимости патента на взносы надо подать уведомление в ИФНС.