Что такое косвенные налоги

Косвенный налог — налог на товары, работы или услуги, который продавец платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене.

Эти деньги он вычтет из выручки и отдаст государству. По факту налог платит покупатель, а продавец его только собирает. Самые распространенные виды косвенных налогов — акцизы и налог на добавленную стоимость, НДС. Косвенные налоги всегда зачисляют в федеральный бюджет.

То, что компания или ИП платят не свои деньги, а передают их от покупателя государству, и делает налог косвенным. Часто покупатель даже не подозревает, что платит какой-то налог, так как он уже включен в цену. Бывает по-другому: в США, например, на ценниках указывают стоимость товара без налога, но на кассе клиент должен заплатить и налог тоже.

Прямые налоги бизнес платит из своих денег, а косвенные перекладывает на плечи клиента, просто увеличивая цену продукта  . По сути, это налоги на потребление.

Акциз — налог, включенный в цену определенных товаров. Обычно налог — фиксированная сумма для конкретного количества товара: например, литра или одной единицы.

В России акцизы включены, например, в стоимость сигарет, алкоголя, топлива. Ставки утверждают индивидуально для каждой группы товаров.

НДС — самый распространенный косвенный налог. В России он приносит почти треть бюджетных доходов. Налог на добавленную стоимость устанавливают почти на все виды товаров, работ или услуг.

Бизнес, который производит товар, работу или услугу, а также перепродает что-либо, включает в свою цену продукта некую маржу — добавленную стоимость. НДС — налог на нее. Но платит его покупатель.

В России действует несколько ставок НДС — три основные, две специальные и четыре расчетные  .

Основные ставки такие:

1. 20% — ее применяют, если нет оснований для других ставок.
2. 10% — льготная ставка для определенных товаров, например продуктов из потребительской корзины: это мука, хлеб, мясо, сахар, соль, овощи и прочее. Кроме того, сниженной ставкой облагаются детские и медицинские товары, школьные принадлежности, газеты и журналы.
3. 0% — тоже льготная. Например, ее применяют гостиницы, кемпинги при сдаче номеров постояльцам, организации и ИП при экспорте товаров, работ или услуг, международной перевозке и транзите нефти и газа.

Специальные ставки — 5 и 7%. Их применяют компании и ИП на упрощенной системе налогообложения, чей доход за предыдущий год или с начала текущего превысил 60 млн.

Расчетную ставку используют при получении авансов, аренде госимущества, получении имущественных прав на жилье, гаражи, машино-места и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС и и ее нужно оттуда извлечь.

Расчет НДС. Это налог не с прибыли и не с выручки, а именно на добавленную стоимость. Вот как его считают.

НДС делится на исходящий — тот, что продавец выставляет покупателю и получает от него, — и входящий: тот, что продавцам предъявляют поставщики ресурсов для бизнеса. Входящий НДС при правильно оформленных документах принимают к вычету — уменьшают на него сумму исходящего НДС. В бюджет нужно заплатить разницу, то есть налог не со всей суммы выручки, а только с добавленной стоимости конкретного товара, работы или услуги.

Так сделает каждый продавец в цепочке. Получится, что все они платят часть общей суммы НДС в конечной цене — процент только от своей добавленной стоимости, а не от всей цены товара. А весь налог заплатит последний покупатель.

Косвенные налоги продавец включает в цену товара, работы или услуги, а значит, деньги поступают с выручкой. Но налог не часть дохода, поскольку его надо перечислить в бюджет.

Акцизы обязаны платить компании или ИП — производители и импортеры подакцизной продукции, например алкоголя или табачных изделий  . В бухгалтерском учете отражают акцизы не только по проданным товарам. Если в качестве сырья для производства подакцизного товара тоже используется подакцизный товар, его акциз надо указать в учете. Проще говоря, если предприятие выпускает алкоголь, по бухгалтерии пройдет и акциз на водку, и акциз на спирт, купленный для ее производства.

В бухгалтерском учете НДС отражается в четырех типах операций:

1. При покупке товаров, работ или услуг отдельно учитывают покупку и отдельно — НДС по ней.
2. При продаже товаров, работ или услуг отдельно начисляют НДС, если реализуют произведенную продукцию, отдельно — если продают основные средства  ​или нематериальные активы  .
3. С предоплаты будущих поставок.
4. Входящий, то есть принимаемый к вычету, НДС.

Государства сочетают прямые и косвенные налоги в своей налоговой политике. Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения этих двух типов налогов.

1. Англосаксонская — когда большая часть приходится на прямые налоги. Подобная система действует в США и Великобритании.
2. Евроконтинентальная — когда основную часть доходов государства составляют косвенные налоги. Практикуется в государствах с высоким уровнем жизни и высокими расходами на социальную сферу, например в странах Западной Европы.
3. Латиноамериканская — когда доходы бюджета формируют преимущественно косвенные налоги. Но основная цель — синхронизировать сбор налогов с ростом цен. Такую систему используют многие страны Латинской Америки и Африки, подверженные частым экономическим кризисам.
4. Смешанная — когда в бюджет поступают прямые и косвенные налоги примерно в равных долях. При этом государство сознательно развивает предпринимательство в стране, чтобы увеличить прямые налоговые поступления, сняв налоговую нагрузку с физлиц без статуса ИП. Применяется также в европейских странах.

В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Косвенные налоги выгодны странам с высоким уровнем жизни населения: чем больше люди покупают, тем чаще они отчисляют в казну косвенные налоги. Гражданам, в свою очередь, не надо откладывать деньги, чтобы заплатить налог в какую-то конкретную дату, — в отличие от прямого налога, например на имущество или доходы.

Кроме того, косвенные налоги удобны для населения тем, что, если человек не хочет платить такой налог, он может не покупать, например, подакцизные товары — сигареты или алкоголь. Но некоторые налоги, например НДС, включены почти во все группы товаров, поэтому, покупая один и тот же продукт по одинаковой цене, и бедный, и богатый платят в бюджет одинаковую сумму.

Чтобы собирать косвенные налоги, государство должно содержать большой штат чиновников, наблюдающих за оборотом товаров. А еще налоговым инспекциям надо отслеживать цепочки вычетов по НДС.

Сбор косвенных налогов идет вразрез с интересами бизнеса, ограничивает размеры прибыли, потому как не всегда возможно повысить отпускную цену пропорционально ставке косвенного налога. Так, с 2025 года бизнес на УСН с годовыми доходами более 60 млн начал платить НДС — обычно по ставке 5% — без вычета входящего налога.

Многим компаниям и ИП приходится отдавать эти деньги из своего кармана, поскольку конкуренция велика и клиенты не будут покупать товар, работу или услугу, подорожавшие на 5%. Для такого бизнеса НДС фактически стал прямым, а не косвенным налогом.